Wyrok Sądu Okręgowego w Siedlcach z dnia 2 maja 2022 r., II Ka 762/21

wyrok Sądu Okręgowego w Siedlcach z dnia 2 maja 2022 r., II Ka 762/21

Tekst

1 Sygn. akt II Ka 762/21

WYROK

W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

2 Dnia 2 maja 2022r.

3 Sąd Okręgowy w Siedlcach II Wydział Karny w składzie:

4 Przewodniczący:

5 Sędzia SO Grażyna Jaszczuk

6 Protokolant:

7 st. sekr. sąd. Beata Defut-Kołodziejak

8 przy udziale Prokuratora Jarosława Borkowskiego

9 po rozpoznaniu w dniach 23 marca 2022 r. i 26 kwietnia 2022 r.

10 sprawy K. R. i G. P.

11 oskarżonych z art. 56 §2 kks i in.

12 na skutek apelacji, wniesionych przez obrońców oskarżonych

13 od wyroku Sądu Rejonowego w Siedlcach

14 z dnia 9 czerwca 2021 r. sygn. akt II K 432/18

15 I. wyrok utrzymuje w mocy;

16 II. zasądza na rzecz Skarbu Państwa od K. R. 6.130 zł i od G. P. 1.010 zł tytułem kosztów sądowych za postępowanie odwoławcze.

Uzasadnienie

17 Formularz UK 2

18 Sygnatura akt

19 II Ka 762/21

20 Załącznik dołącza się w każdym przypadku. Podać liczbę załączników:

21 1

22 1. CZĘŚĆ WSTĘPNA

23 1.1. Oznaczenie wyroku sądu pierwszej instancji

24 Wyrok Sądu Rejonowego w Siedlcach z dnia 9 czerwca 2021 r., sygn. II K 432/18

25 1.2. Podmiot wnoszący apelację

26 ☐ oskarżyciel publiczny albo prokurator w sprawie o wydanie wyroku łącznego

27 ☐ oskarżyciel posiłkowy

28 ☐ oskarżyciel prywatny

29 ☒ obrońca

30 ☐ oskarżony albo skazany w sprawie o wydanie wyroku łącznego

31 ☐ inny

32 1.3. Granice zaskarżenia

33 1.3.1. Kierunek i zakres zaskarżenia

34 ☒ na korzyść

35 ☐ na niekorzyść

36 ☒ w całości

37 ☐ w części

38 ☐

39 co do winy

40 ☐

41 co do kary

42 ☐

43 co do środka karnego lub innego rozstrzygnięcia albo ustalenia

44 1.3.2. Podniesione zarzuty

45 Zaznaczyć zarzuty wskazane przez strony w apelacji

46 ☐

47 art. 438 pkt 1 k.p.k. – obraza przepisów prawa materialnego w zakresie kwalifikacji prawnej czynu przypisanego oskarżonemu

48 ☐

49 art. 438 pkt 1a k.p.k. – obraza przepisów prawa materialnego w innym wypadku niż wskazany

50 w art. 438 pkt 1 k.p.k., chyba że pomimo błędnej podstawy prawnej orzeczenie odpowiada prawu

51 ☒

52 art. 438 pkt 2 k.p.k. – obraza przepisów postępowania, jeżeli mogła ona mieć wpływ na treść orzeczenia

53 ☒

54 art. 438 pkt 3 k.p.k. – błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia,

55 jeżeli mógł on mieć wpływ na treść tego orzeczenia

56 ☐

57 art. 438 pkt 4 k.p.k. – rażąca niewspółmierność kary, środka karnego, nawiązki lub niesłusznego zastosowania albo niezastosowania środka zabezpieczającego, przepadku lub innego środka

58 ☐

59 art. 439 k.p.k.

60 ☐

61 brak zarzutów

62 1.4. Wnioski

63 ☒

64 uchylenie

65 ☒

66 zmiana

67 2. Ustalenie faktów w związku z dowodami przeprowadzonymi przez sąd odwoławczy

68 2.1. Ustalenie faktów

69 2.1.1. Fakty uznane za udowodnione

70 Lp.

71 Oskarżony

72 Fakt oraz czyn, do którego fakt się odnosi

73 Dowód

74 Numer karty

75 ----

76 ----------------------

77 --------------------------------------------------------------

78 --------------

79 --------------

80 2.1.2. Fakty uznane za nieudowodnione

81 Lp.

82 Oskarżony

83 Fakt oraz czyn, do którego fakt się odnosi

84 Dowód

85 Numer karty

86 ---------

87 ---------------------

88 --------------------------------------------------------------

89 --------------

90 --------------

91 2.2. Ocena dowodów

92 2.2.1. Dowody będące podstawą ustalenia faktów

93 Lp. faktu z pkt 2.1.1

94 Dowód

95 Zwięźle o powodach uznania dowodu

96 ------------------

97 -------------------------------------

98 ---------------------------------------------------------------------------

99 2.2.2. Dowody nieuwzględnione przy ustaleniu faktów

100 (dowody, które sąd uznał za niewiarygodne oraz niemające znaczenia dla ustalenia faktów)

101 Lp. faktu z pkt 2.1.1 albo 2.1.2

102 Dowód

103 Zwięźle o powodach nieuwzględnienia dowodu

104 ------------------

105 -------------------------------------

106 ---------------------------------------------------------------------------

107 3. STANOWISKO SĄDU ODWOŁAWCZEGO WOBEC ZGŁOSZONYCH ZARZUTÓW i wniosków

108 Lp.

109 Zarzut

110 1.

111 Obrazę przepisów postępowania, która miała wpływ na treść orzeczenia, tj:

112 - art. 17 § 1 pkt 7 kpk poprzez uznanie oskarżonego za winnego popełnienia czynów opisanych w pkt. II i Ili części wstępnej wyroku w sytuacji, gdy przeciwko oskarżonemu o te same czyny toczyło się postępowanie przed Sądem Okręgowym w Lublinie pod sygn. akt II K 86/15, zakończone wydaniem wyroku w dniu 30 kwietnia 2021 r., w związku z czym zaistniała negatywna przesłanka procesowa w postaci powagi rzeczy osądzonej, ponieważ przeciwko oskarżonemu były prowadzone dwa postępowania w zakresie tych samych czynów, co stanowi bezwzględną przyczynę odwoławczą określoną w art. 439 § 1 pkt 8 kpk;

113 ☐ zasadny

114 ☐ częściowo zasadny

115 ☒ niezasadny

116 Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

117 Sąd Okręgowy, wbrew temu co próbował wykazać obrońca oskarżonego G. P., nie dostrzegł podstaw do stwierdzenia, że w przedmiotowej sprawie zmaterializowała się negatywna przesłanka procesowa, o jakiej stanowi art. 17 § 1 pkt 7 kpk.

118 Skarżący w tej sprawie zdaje się nie dostrzegać odrębności postępowania karnoskarbowego. Zgodnie z art. 8 § 1 kks jeżeli ten sam czyn będący przestępstwem skarbowym lub wykroczeniem skarbowym wyczerpuje zarazem znamiona przestępstwa lub wykroczenia określonego w przepisach karnych innej ustawy, stosuje się każdy z tych przepisów. Wykonaniu podlega wówczas najsurowsza z kar (§ 2 art. 8 kks).

119 Bezwzględna przesłanka odwoławcza z art. 439 § 1 pkt 8 kpk, dotyczy tego, iż orzeczenie zostało wydane pomimo tego, że postępowanie karne co do tego samego czynu tej samej osoby zostało już prawomocnie zakończone. Słowem-kluczem, o którym należy pamiętać mając na uwadze powyższy przepis jest „prawomocnie zakończone”. Z kolei w art. 439 § 1 pkt 9 kpk brak jest odniesienia do art. 17 § 1 pkt 7 kpk i od tego zdaniem Sądu Okręgowego należało wyjść oceniając ów zarzut.

120 W tym miejscu i w powyższym kontekście podkreślenia wymagało, że skazanie G. P. ze sprawy II K 86/15 po pierwsze – dotyczyło zarzutów z części szczególnej KK, nie zaś KKS, po drugie zaś – wyrok ten nie jest jeszcze prawomocny, w odróżnieniu od skazania ze sprawy obecnie rozpoznawanej po utrzymaniu zaskarżonego wyroku w mocy. Obrońca oskarżonego wskazywał na możliwość obrazy art. 17 § 1 pkt 7 kpk już na początku pierwszoinstancyjnego przewodu sądowego, a Sąd Rejonowy podając właściwe argumenty (k. 1104v-1105), spójne z powyższym, słusznie uznał, że na kanwie tej sprawy zachodziła możliwość, a właściwie konieczność, dalszego procedowania.

121 Doktrynalny spór wokół kwestii, czy konstrukcja zbiegu idealnego wyrażona w art. 8 § 1 kks stanowi wyjątek od zasady, iż „ten sam czyn może stanowić tylko jedno przestępstwo", wydaje się polegać na nieporozumieniu. Nie ma jednej ogólnosystemowej zasady w obrębie całej karnistyki sensu largo, która by głosiła, że "ten sam czyn może stanowić tylko jedno przestępstwo (skarbowe lub powszechne) albo tylko jedno wykroczenie (skarbowe lub powszechne)". Są dwie odrębne, choć tak samo sformułowane zasady - jedna, wyrażona w art. 6 § 1 kks obowiązuje w prawie karnym skarbowym i druga (taka sama), wyrażona w art. 11 § 1 kk obowiązuje w prawie karnym powszechnym. Przepis art. 8 § 1 kks żadnej z nich nie narusza, nie pozwala on tylko na połączenie tych dwóch reguł tak samo sformułowanych w jedną, ogólnosystemową, gdyż w jego świetle ten sam czyn może stanowić zarówno przestępstwo lub wykroczenie skarbowe (jedno), jak i przestępstwo lub wykroczenie powszechne (też jedno) [por. wyrok SA w Łodzi z 24.03.2009 r., II AKa 210/08, OSA 2011, nr 5, poz. 3-11, LEX]

122 Orzecznictwo co do tej kwestii pozostaje spójne. Jak orzekł Sąd Najwyższy w postanowieniu z dnia 18.04.2019 r., sygn. II K 82/19, reguły wyłączania wielości ocen mają zastosowanie jedynie w wypadku zbiegu przepisów ustawy, natomiast nie stosuje się ich w razie idealnego zbiegu czynów zabronionych, o którym mowa w art. 8 § 1 kks, Oznacza to, że wykluczone jest, aby przepis Kodeksu karnego skarbowego mógł wyprzeć na zasadzie specjalności lub konsumpcji przepis Kodeksu karnego albo odwrotnie. Innymi słowy, jeżeli ten sam czyn wyczerpuje zarazem znamiona przestępstwa powszechnego i przestępstwa skarbowego, winno dojść do osądzenia sprawy za oba przestępstwa - albo w jednym postępowaniu, albo w odrębnych postępowaniach; w tym ostatnim wypadku znajdzie w przyszłości zastosowanie rozwiązanie określone w art. 181 § 1 kks (LEX nr 2650813).

123 Idealny zbieg czynów polega na tym, że ten sam czyn stanowi zarówno przestępstwo skarbowe, jak i przestępstwo pospolite, a nie tylko jedno przestępstwo skarbowe. Sprawca odpowiada tu odrębnie (podwójnie) z każdego z naruszonych przepisów. W wypadku niejednoczesnego skazania za dany czyn jako skarbowy i pospolity ma zastosowanie procedura określona w art. 181 § 1-3 kks, przy czym gdyby wykonano uprzednio karę łagodniejszą lub środek karny w całości lub części, należy zaliczyć je na poczet kary najsurowszej lub najsurowszego środka karnego (art. 181 § 4). W sytuacji idealnego zbiegu przestępstwa skarbowego i przestępstwa z k.k. nie można zatem mówić o powadze rzeczy osądzonej, nie mamy bowiem do czynienia z jednym przestępstwem (wyrok SA w Katowicach z 23.06.2016 r., II AKa 143/16, LEX nr 2101691).

124 Wystawienie nierzetelnej faktury jest przestępstwem skarbowym z art. 62 § 2 kks stanowiącym lex specialis w stosunku do przepisu art. 271 § 1 kk, jednakże w myśl przepisu art. 8 § 1 kks, wykluczone jest w takim przypadku wyparcie na zasadzie specjalności przepisu KK przez przepis KKS. Tym samym konieczne i prawidłowe staje się orzeczenie o winie i karze zarówno za przestępstwo skarbowe z art. 62 § 2 kks, jak i za występek z art. 271 § 1 albo 3 kk, a następnie wydanie rozstrzygnięć o wykonaniu kar, stosownie do przepisów art. 8 § 2 i 3 kks ( wyrok SA w Katowicach z 8.08.2014 r., II AKa 200/14, LEX nr 1500762).

125 Wniosek

126 1. o uchylenie zaskarżonego wyroku w części dotyczącej oskarżonego G. P. i umorzenie postępowania w odniesieniu do osoby G. P.;

127 z daleko posuniętej ostrożności procesowej, na wypadek nieuwzględnienia powyższego wniosku

128 2. o zmianę zaskarżonego wyroku poprzez uniewinnienie oskarżonego G. P. od popełnienia zarzucanych mu czynów;

129 albo

130 3. uchylenie zaskarżonego wyroku w części dotyczącej oskarżonego G. P. i przekazanie sprawy Sądowi I instancji w tym zakresie do ponownego rozpoznania;

131 4. zasądzenie kosztów postępowania, w tym kosztów zastępstwa procesowego według norm przepisanych.

132 ☐ zasadny

133 ☐ częściowo zasadny

134 ☒ niezasadny

135 Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

136 Bezzasadność zarzutu warunkowała bezzasadność wniosków.

137 Lp.

138 Zarzut

139 2.

140 - art. 7 kpk poprzez dowolną, a nie swobodną ocenę dowodu z zeznań świadka A. I. i wyciągnięcie wniosków z niego niewynikających, iż towar uwidoczniony na fakturach sprzedażowych takich podmiotów, jak: D. (...) i l. (...)nie istniał, a fikcyjne faktury trafiały do podmiotu (...) A. P. reprezentowanego przez oskarżonego, podczas gdy prawidłowa analiza i ocena zeznań ww. świadka, uwzględniająca wskazania wiedzy i zasady doświadczenia zawodowego, prowadzi do wniosku, że towar był uwidoczniony na dokumentach SAD będących podstawą eksportu (potwierdzonych przez Urząd Celny), które jednoznacznie określały rodzaj towaru, jego cenę oraz sposób transportu za granicę, a nadto, że organ podatkowy nie kwestionował istnienia towaru ani nie stwierdził, że towar nie opuścił kraju, co skutkowało błędem w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia w zakresie popełnienia przez oskarżonego zarzuconych mu czynów;

141 ☐ zasadny

142 ☐ częściowo zasadny

143 ☒ niezasadny

144 Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

145 W ocenie Sądu Okręgowego, zaprezentowana przez obrońcę ocena dowodów w ramach wszystkich zarzutów dotyczących obrazy przepisu art. 7 kpk była jednostronna i oderwana od kompleksowej oceny zgromadzonego materiału dowodowego. Skarżący milczeniem pominął wszystko to, co obciążało jego mocodawcę i to czemu nie mógł on logicznie zaprzeczyć i wyjaśnić. Tymczasem to Sąd Rejonowy ocenił dowody we wzajemnym powiązaniu, uwzględniając nie tylko ich treść, ale i wzajemne, konsekwentne wykluczanie się dowodów i jedynych racjonalnych wniosków z nich płynących. We wniesionej apelacji podjęto jedynie polemikę wobec pierwszoinstancyjnej oceny dowodów, a nie przedstawiono racjonalne argumenty, które mogły podważyć zaskarżony wyrok. Dowód w postaci zeznań A. I. Sąd Rejonowy ocenił w sposób prawidłowy. Sam fakt, że oskarżony konsekwentnie nie przyznawał się do popełnienia zarzucanych mu czynów, dysponując przy tym dokumentami celnymi, nie było wystarczającą podstawą do podważenia pozostałych dowodów w sprawie. Oskarżony nie wyjaśnił jakiego dokładnie rodzaju i o jakich parametrach technicznych towar przekroczył granicę, gdzie był magazynowany, kto dokładnie był jego odbiorcą, gdzie dokładnie został on przewieziony i dlaczego płatność miała każdorazowo następować w gotówce. Duże znaczenie miała już sama weryfikacja nazw osób prawnych widniejących na fakturach, które to firmy jak się okazało, nie istniały w ogóle, albo na tychże fakturach wskazano przekręcone nazwy firm istniejących, które wcale nie zawierały żadnych umów i nie odebrały od oskarżonego żadnego towaru. W tym stanie sprawy do dowodu w postaci dokumentów celnych, Sąd Okręgowy nie mógł podejść bezkrytycznie, tj. w sposób jaki oczekiwała obrona. Do zawarcia umowy sprzedaży konieczne jest odebranie towaru przez kupującego (tzw. essentialia negotii art. 535 § 1 KC), a nie wyłącznie wydanie towaru przez kupującego, chociażby towar ten z inicjatywny sprzedającego przekroczył granicę innego kraju Unii Europejskiej – czyli mówić najkrócej nastąpiła wewnątrzwspólnotowa dostawa towaru.

146 W tego rodzaju obrocie podmiot eksportujący wystawia fakturę z zastosowaniem zerowej stawki podatku VAT, po czym występuje do właściwego Urzędu Skarbowego o zwrot nadwyżki tego podatku, tj. różnicy pomiędzy podatkiem naliczonym w fakturach kupna, a należnym – czyli zerowym w fakturach dokumentujących wewnątrzwspólnotową dostawę. Cechą charakterystyczną karuzelowego obrotu towarami pozostaje to, że towary będące przedmiotem transakcji (o ile w ogóle istnieją), nie są transportowane za granicę lub po takim przewiezieniu niezwłocznie wracają do kraju.

147 W przedmiotowej sprawie do czynienia nie mieliśmy nawet z uzurpującymi realność zdarzeń gospodarczych płatnościami. Według deklaracji oskarżonego płatności miały następować niezwłocznie po przekroczeniu granicy „do ręki” gotówką, aczkolwiek osoby/podmiotu płacącego w ten sposób w żaden sposób nie skonkretyzowano, przy podaniu wymijających odpowiedzi organom podatkowym. Dodatkowo, normą w obrocie kupieckim jest płatność przelewem bankowym z odroczonym, a nie natychmiastowym terminem płatności. O ewentualnej reklamacji towaru i niezgodności ilości załadunku lub jego uszkodzenia i ubytku w skutek przewożenia, również nie było w ogóle mowy. Skarżący poza gołosłownym powołaniem się na dokumenty celne, nie podał żadnych wiarygodnych dowodów, że towar rzeczywiście dotarł do odbiorów wskazanych na fakturach, czyli że w ogóle doszło do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. W uzasadnieniu zaskarżonego wyroku Sąd I instancji wskazał natomiast na okoliczności, które spowodowały uznanie oskarżonego za winnego dokonania zarzucanych mu czynów. Dla Sądu Okręgowego przytoczona w nim argumentacja jest przekonywająca, a tok rozumowania w nim przedstawiony spójny, logiczny i pozbawiony luk, prowadzących do konieczności sięgnięcia po przepis art. 5 § 2 kpk.

148 Wniosek

149 1. o uchylenie zaskarżonego wyroku w części dotyczącej oskarżonego G. P. i umorzenie postępowania w odniesieniu do osoby G. P.;

150 z daleko posuniętej ostrożności procesowej, na wypadek nieuwzględnienia powyższego wniosku

151 2. o zmianę zaskarżonego wyroku poprzez uniewinnienie oskarżonego G. P. od popełnienia zarzucanych mu czynów;

152 albo

153 3. uchylenie zaskarżonego wyroku w części dotyczącej oskarżonego G. P. i przekazanie sprawy Sądowi I instancji w tym zakresie do ponownego rozpoznania;

154 4. zasądzenie kosztów postępowania, w tym kosztów zastępstwa procesowego według norm przepisanych.

155 ☐ zasadny

156 ☐ częściowo zasadny

157 ☒ niezasadny

158 Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

159 Bezzasadność zarzutu warunkowała bezzasadność wniosków.

160 Lp.

161 Zarzut

162 3.

163 - art. 7 kpk poprzez błędną ocenę dowodu z zeznań świadka R. B. (1) polegającą na uznaniu ich w całości za wiarygodne, podczas gdy ww. świadek był współoskarżonym w równolegle toczącej się sprawie przed Sądem Okręgowym w Siedlcach o sygn. akt II K 86/15, w której złożył wyjaśnienia obciążające oskarżonego, licząc na łagodny wymiar kary, w związku z czym prawidłowa analiza jego zeznań, uwzględniająca zasady logiki i doświadczenia życiowego, powinna prowadzić do wniosku, że świadek R. B. (1) zeznał niezgodnie z prawdą, iż oskarżony miał dostarczać mu fikcyjne faktury VAT, aby w ten sposób chronić siebie, co skutkowało błędem w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia w zakresie popełnienia przez oskarżonego zarzucanych mu czynów;

164 ☐ zasadny

165 ☐ częściowo zasadny

166 ☒ niezasadny

167 Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

168 Oceniając ów zarzut zwrócić należało uwagę do czego sprawdzała się jego istota, a mianowicie do podważenia zeznań świadka, który zdaniem obrońcy relacjonując o konkretnych zdarzeniach, miał liczyć na łagodny wymiar kary w innej sprawie, a co zdaniem obrońcy automatycznie wykluczało jego wiarygodność. Z tego rodzaju aprioryczną dyskwalifikacją źródła dowodowego, bez rozważenia jak zeznania świadka mają się do innych dowodów zgromadzonych w sprawie, czy z nimi korelują, czy też pozostają od nich oderwane, Sąd Okręgowy nie mógł się zgodzić. Tego rodzaju zarzut mógł zostać podniesiony w każdej sprawie, nawet bez zagłębiania się w to, co dokładnie zeznał dany świadek. Powody złożenia zeznań określonej treści leżące po stronie świadka, obojętnie czy zeznania te są wiarygodne czy też pozbawione tego przymiotu, leżą poza czynem samego oskarżonego i mogą być zależne od tego, co nastąpiło na długo po czasie wskazanym w akcie oskarżenia. Sąd ocenia zeznania w kontekście ich wiarygodności w odniesieniu do czynu danego podsądnego i wyczerpania przez niego znamion konkretnego przestępstwa, a nie tylko i wyłącznie w kontekście motywów złożenia depozycji określonej treści, tymczasem Sąd Okręgowy nie mógł oprzeć się wrażeniu, iż obrońca takiego rozróżnienia w ogóle nie uznawał. Zwrócić należało również uwagę, że zeznania R. B. (2) złożone w sprawie II K 86/15 (k. 1155-1156), co do meritum, wcale nie odbiegały od zeznań złożonych w sprawie niniejszej na rozprawie w dniu 7 czerwca 2021 r. (k. 1846v i nast.). Jednocześnie, świadek nie miał zastrzeżeń do prac technicznych (wymiany urządzeń) wykonywanych przez oskarżonego G. P. na terenie jego firmy. Rzecz w tym, iż przypisanie przestępstw zarzucanych danemu oskarżonemu jest możliwe także wtedy, gdy sprawca z powodzeniem prowadził dotychczas legalną działalność, a stawiane mu zarzuty dotyczą zupełnie innej branży, odmiennej od tego czym podsądny zajmował się na co dzień lub też fragmentu jego dotychczasowej działalności. Na możliwość taką należało zwrócić uwagę, tym bardziej przy uwzględnieniu, iż to zeznań R. B. (3) wynikało, że fikcyjne faktury uzyskane od G. P. były potrzebne, aby „zrobić koszty”.

169 Wniosek

170 1. o uchylenie zaskarżonego wyroku w części dotyczącej oskarżonego G. P. i umorzenie postępowania w odniesieniu do osoby G. P.;

171 z daleko posuniętej ostrożności procesowej, na wypadek nieuwzględnienia powyższego wniosku

172 2. o zmianę zaskarżonego wyroku poprzez uniewinnienie oskarżonego G. P. od popełnienia zarzucanych mu czynów;

173 albo

174 3. uchylenie zaskarżonego wyroku w części dotyczącej oskarżonego G. P. i przekazanie sprawy Sądowi I instancji w tym zakresie do ponownego rozpoznania;

175 4. zasądzenie kosztów postępowania, w tym kosztów zastępstwa procesowego według norm przepisanych.

176 ☐ zasadny

177 ☐ częściowo zasadny

178 ☒ niezasadny

179 Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

180 Bezzasadność zarzutu warunkowała bezzasadność wniosków.

181 Lp.

182 Zarzut

183 4.

184 - art. 7 kpk poprzez dowolną, a nie swobodną ocenę dowodu z dokumentów w postaci komunikatów IE-599 i nieuwzględnienie tego dowodu przy dokonywaniu ustaleń faktycznych w sprawie, podczas gdy prawidłowa analiza powyższych dokumentów, uwzględniająca zasady logiki i wskazania wiedzy, powinna prowadzić do wniosku, że komunikaty IE-599 potwierdzają eksport towaru uwidocznionego na fakturach sprzedażowych i obiektywnie brak podstaw do ich kwestionowania, co skutkowało błędem w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia w zakresie popełnienia przez oskarżonego zarzucanych mu czynów;

185 ☐ zasadny

186 ☐ częściowo zasadny

187 ☒ niezasadny

188 Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

189 Obrońca po raz kolejny postulał bezkrytyczne obdarzenie wiarą dokumentu. Eksporter dysponując elektronicznym komunikatem IE-599 jest uprawniony do zastosowania preferencyjnej 0 % stawki VAT (art. 41 ust. 6 ustawy z dnia 11.03.20004 r. o podarku od towarów i usług, Dz. U. z 2018 r., poz. 2174). Okoliczność tą wykorzystano w odniesieniu do faktur wskazanych w akcie oskarżenia wniesionym w tej sprawie. Jak już wskazano w niniejszym uzasadnieniu, aby doszło do zawarcia transakcji sprzedaży musi nastąpić nie tylko wydanie towaru, ale i jego odebranie przez sprzedającego, a nie samo przekroczenie towaru przez granicę UE. Jeżeli faktury nie przedstawiały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych to ubieganie się o zwrot podatku pozostawało nieuprawnione. Sam wydruk komunikatu IE-599 nie stanowi wiarygodnego dowodu potwierdzającego faktycznie dokonany wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej (por. pismo z dnia 26.02.2009 r., wydane przez: Izba Skarbowa w Warszawie, IPPP2/443-1755/08-2/MS, Zakres dokumentacji związanej z dokonaniem eksportu pośredniego, http://sip.mf.gov.pl, LEX). Już na rozprawie w dniu 25 listopada 2019 r. (k. 1773v) w imieniu Lubelskiego Urzędu Celno-Skarbowego wniesiono o oddalenie wniosku dowodowego dotyczącego komunikatu IE-599 (k. 1770), wskazując, że dowód ten jest nieprzydatny w postępowaniu, albowiem oskarżenie nie kwestionowało, że towar został odprawiony przez urząd celny i wywieziony do Szwajcarii, ale wskazywano, że nie dotarł do odbiorców wskazanych w fakturach. Sąd Rejonowy w rubryce 2.2 „Dowody nieuwzględnione przy ustalaniu faktów (dowodu, które sąd uznał za niewiarygodne lub niemające znaczenia dla ustalenia faktów)” szczegółowo omówił dlaczego komunikaty IE-599 nie zasługiwały na obdarzenie ich przymiotem wiarygodności. Przekonujące argumenty wykorzystane przez Sąd Rejonowy w tymże uzasadnieniu nie zostały w żaden sposób podważone przez obrońcę oskarżonego G. P., który ograniczył się do przestawienia po raz kolejny tych samych, odrzuconych już tez na poparcie obranej linii obrony.

190 Wniosek

191 1. o uchylenie zaskarżonego wyroku w części dotyczącej oskarżonego G. P. i umorzenie postępowania w odniesieniu do osoby G. P.;

192 z daleko posuniętej ostrożności procesowej, na wypadek nieuwzględnienia powyższego wniosku

193 2. o zmianę zaskarżonego wyroku poprzez uniewinnienie oskarżonego G. P. od popełnienia zarzucanych mu czynów;

194 albo

195 3. uchylenie zaskarżonego wyroku w części dotyczącej oskarżonego G. P. i przekazanie sprawy Sądowi I instancji w tym zakresie do ponownego rozpoznania;

196 4. zasądzenie kosztów postępowania, w tym kosztów zastępstwa procesowego według norm przepisanych.

197 ☐ zasadny

198 ☐ częściowo zasadny

199 ☒ niezasadny

200 Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

201 Bezzasadność zarzutu warunkowała bezzasadność wniosków.

202 Lp.

203 Zarzut

204 5.

205 - art. 410 kpk poprzez oparcie rozstrzygnięcia na części materiału dowodowego zgromadzonego w sprawie i pominięcie okoliczności wynikających z dowodu w postaci odpisu protokołu rozprawy z dnia 11 marca 2020 r. przed Sądem Okręgowym w Siedlcach w sprawie o sygn. akt II K 86/15, w tym z treści zeznań świadka P. P. zawartych w tym protokole, zgodnie z którymi P. P. nie przekazywał żadnych fikcyjnych faktur M. U. oraz towar widniejący na fakturach był legalny i rzeczywiście istniał, co skutkowało błędem w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia w zakresie popełnienia przez oskarżonego zarzucanych mu czynów;

206 ☐ zasadny

207 ☐ częściowo zasadny

208 ☒ niezasadny

209 Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

210 Poza zaistnieniem danego uchybienia przepisom postępowania, aby zarzut apelacyjny był skuteczny, konieczne jest wykazanie jego wpływu na treść zaskarżonego orzeczenia. W przedmiotowej sprawie obrońca nie spełnił tego wymogu. Zeznania P. P. złożone w sprawie II K 86/15 wcale nie wykluczały sprawstwa oskarżonego. Świadek ten wcale nie kojarzył nazwiska G. P. (k. 1804), zeznając o towarze będącym w dyspozycji innej osoby - M. U.. Ponadto, Sąd Okręgowy wskazał już, iż przestępcze działanie może dotyczyć fragmentów działania podmiotu prowadzącego legalną działalność. Skazanie oskarżonego w tej sprawie zostało oparte o inne wiarygodne dowody, ocenione prawidłowo przez Sąd Rejonowy.

211 Wniosek

212 1. o uchylenie zaskarżonego wyroku w części dotyczącej oskarżonego G. P. i umorzenie postępowania w odniesieniu do osoby G. P.;

213 z daleko posuniętej ostrożności procesowej, na wypadek nieuwzględnienia powyższego wniosku

214 2. o zmianę zaskarżonego wyroku poprzez uniewinnienie oskarżonego G. P. od popełnienia zarzucanych mu czynów;

215 albo

216 3. uchylenie zaskarżonego wyroku w części dotyczącej oskarżonego G. P. i przekazanie sprawy Sądowi I instancji w tym zakresie do ponownego rozpoznania;

217 4. zasądzenie kosztów postępowania, w tym kosztów zastępstwa procesowego według norm przepisanych.

218 ☐ zasadny

219 ☐ częściowo zasadny

220 ☒ niezasadny

221 Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

222 Bezzasadność zarzutu warunkowała bezzasadność wniosków.

223 Lp.

224 Zarzut

225 6.

226 - art. 186 § 1 kpk i art. 391 § 2 kpk w zw. z art. 6 kpk i art. 7 kpk, poprzez ujawnienie na rozprawie wyjaśnień świadków: R. Z., A. W., M. U. i J. K. złożonych w sprawie Sądu Okręgowego w Siedlcach o sygn. akt II K 86/15, a następnie wykorzystanie ich jako dowód w sprawie i poczynienie na ich podstawie ustaleń faktycznych, podczas gdy ww. świadkowie skorzystali z przysługującego im prawa do odmowy składania zeznań z uwagi na to, że w powyższym postępowaniu występowali w charakterze oskarżonych, w związku z czym uprzednio złożone przez tych świadków wyjaśnienia w sprawie przed Sądem Okręgowym w Siedlcach nie mogły być odczytane na rozprawie oraz stanowić podstawy ustalenia stanu faktycznego sprawy, także z uwagi na to, że budzą poważne wątpliwości co do ich obiektywności, ponieważ świadkowie: R. Z., A. W., M. U. i J. K. (jako współoskarżeni w równolegle toczącej się sprawie przed Sądem Okręgowym w Siedlcach o sygn. akt II K 86/15) mieli interes w tym, aby zaszkodzić oskarżonemu wbrew faktom, co skutkowało naruszeniem prawa oskarżonego do obrony;

227 ☐ zasadny

228 ☐ częściowo zasadny

229 ☒ niezasadny

230 Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

231 Świadkowie: R. Z., A. W., M. U. i J. K. zostali przesłuchani na rozprawie w obecności oskarżonego i jego obrońcy. To, że świadkowie ci skorzystali z przysługującego im na podstawie art. 182 § 3 kpk prawa do odmowy składania zeznań i w związku z tym odczytane zostały jego wyjaśnienia z innego postępowania, które potwierdzili (do czego wprost upoważnia art. 391 § 2 kpk), co w żadnym razie nie może zostać zakwalifikowane jako obraza art. 391 § 1 kk. Trudno też umówić, aby powyższe regulacje prawne prowadziły do naruszenia prawa do obrony (por. wyrok SA w Warszawie z 13.03.2017 r., II AKa 437/16, LEX nr 2295921). Materiał dowodowy zebrany w toku postępowania nie został skutecznie zdyskwalifikowany przez obrońcę i podlegał ocenie zgodnej z art. 7 kpk, z którego to obowiązku Sąd Rejonowy prawidłowo się wywiązał, szczegółowo tłumacząc dlaczego i w jakim zakresie zeznania tychże świadków zasługują na przymiot wiarygodności. Wobec przekonujących argumentów Sądu Rejonowego i kompleksowej oceny dowodów, badającej wzajemne zależności między treścią relacji w/w osób, Sąd Okręgowy mógł jedynie odesłać po raz kolejny do uzasadniania zaskarżonego wyroku.

232 Wniosek

233 1. o uchylenie zaskarżonego wyroku w części dotyczącej oskarżonego G. P. i umorzenie postępowania w odniesieniu do osoby G. P.;

234 z daleko posuniętej ostrożności procesowej, na wypadek nieuwzględnienia powyższego wniosku

235 2. o zmianę zaskarżonego wyroku poprzez uniewinnienie oskarżonego G. P. od popełnienia zarzucanych mu czynów;

236 albo

237 3. uchylenie zaskarżonego wyroku w części dotyczącej oskarżonego G. P. i przekazanie sprawy Sądowi I instancji w tym zakresie do ponownego rozpoznania;

238 4. zasądzenie kosztów postępowania, w tym kosztów zastępstwa procesowego według norm przepisanych.

239 ☐ zasadny

240 ☐ częściowo zasadny

241 ☒ niezasadny

242 Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

243 Bezzasadność zarzutu warunkowała bezzasadność wniosków.

244 Lp.

245 Zarzut

246 7.

247 - art. 391 § 2 kpk w zw. z art. 394 § 2 kpk w zw. z art. 6 kpk i art. 7 kpk, poprzez uznanie za ujawnione bez odczytywania wyjaśnień złożonych przez świadków: A. C. i D. W. w sprawie Sądu Okręgowego w Siedlcach o sygn. akt II K 86/15, w której występowali w charakterze oskarżonych, pomimo, że Sąd nie wyczerpał wszelkich możliwych środków do ustalenia ich miejsca pobytu, a obrońca oskarżonego stanowczo sprzeciwiał się odstąpieniu przez Sąd od przesłuchania ww. świadków na rozprawie, co stanowiło poważne naruszenie zasady bezpośredniości oraz prawa oskarżonego do obrony, a nadto poprzez poczynienie ustaleń faktycznych w sprawie na podstawie dowodu z zeznań wskazanych świadków w sytuacji, gdy nie mogą być uznane za wiarygodne i rzetelne, ponieważ wobec tych świadków prowadzone było równolegle postępowanie karne przed Sądem Okręgowym w Siedlcach, co skutkowało błędem w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia w zakresie popełnienia przez oskarżonego zarzucanych mu czynów;

248 ☐ zasadny

249 ☐ częściowo zasadny

250 ☒ niezasadny

251 Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

252 Przeprowadzenie dowodu w trybie art. 391 kpk nie powoduje, samo przez się, że sąd opierał się na dowodzie o wątpliwej wartości – skoro polskiej procedurze karnej nieznany jest podział dowodów na pełnowartościowe, mniej wartościowe, czy niepełnowartościowe. Takiego jakościowego różnicowania dowodów zakazuje wprost zasada swobodnej oceny dowodów (postanowienie SN z 9.08.2017 r., II KK 206/17, LEX nr 2347774). Co do świadka A. C., Sąd Rejonowy dysponował danymi odnośnie miejsca jego pobytu, aczkolwiek świadek ten przebywa za granicą, złożył nawet w tej kwestii stosowne oświadczenie (k. 1796), co stanowiło podstawę do odczytania protokołu jego zeznań złożonych uprzednio. Odnośnie D. W., Sąd Rejonowy podjął czynności mające na celu przesłuchanie go na rozprawie, aczkolwiek wskutek jego niestawiennictwa, w trosce o sprawność przewodu sądowego, mógł skorzystać z uprawnień wynikających z art. 391 § 2 kpk. Ponadto, trudno oczekiwać, że akurat ten świadek odmiennie od pozostałych uprawnionych, nie skorzystał z uprawnienia z art. 182 § 3 kpk, a jak już wyjaśniono powyżej w takiej sytuacji Sąd Rejonowy mógł wprowadzić do niniejszego procesu jego wyjaśnienia złożone na potrzeby sprawy II K 86/15.

253 Wniosek

254 1. o uchylenie zaskarżonego wyroku w części dotyczącej oskarżonego G. P. i umorzenie postępowania w odniesieniu do osoby G. P.;

255 z daleko posuniętej ostrożności procesowej, na wypadek nieuwzględnienia powyższego wniosku

256 2. o zmianę zaskarżonego wyroku poprzez uniewinnienie oskarżonego G. P. od popełnienia zarzucanych mu czynów;

257 albo

258 3. uchylenie zaskarżonego wyroku w części dotyczącej oskarżonego G. P. i przekazanie sprawy Sądowi I instancji w tym zakresie do ponownego rozpoznania;

259 4. zasądzenie kosztów postępowania, w tym kosztów zastępstwa procesowego według norm przepisanych.

260 ☐ zasadny

261 ☐ częściowo zasadny

262 ☒ niezasadny

263 Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

264 Bezzasadność zarzutu warunkowała bezzasadność wniosków.

265 Lp.

266 Zarzut

267 8.

268 - art. 193 § 1 kpk w zw. z art. 167 kpk poprzez nieprzeprowadzenie z urzędu dowodu z opinii biegłego sądowego rzeczoznawcy majątkowego na okoliczność wartości towaru ujętego w fakturach sprzedażowych podmiotów: D&W Eternity i lntermax według stanu na dzień sprzedaży tego towaru przez oskarżonego na rzecz K. R. i poczynienie przez Sąd samodzielnie ustaleń faktycznych, iż oskarżony sprzedawał towar po bardzo zawyżonych cenach, niekiedy 10-krotnie odbiegających od cen rynkowych takich produktów, które to ustalenia wymagały wiadomości specjalnych, co skutkowało błędem w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia w zakresie popełnienia przez oskarżonego zarzucanych mu czynów;

269 ☐ zasadny

270 ☐ częściowo zasadny

271 ☒ niezasadny

272 Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

273 Za punkt wyjścia do oceny tego zarzutu należało przyjąć to, że w fakturach na które powoływał się obrońca brak było szczegółowej specyfikacji towarów. Oskarżony również nie dysponował jakąkolwiek dokumentacją dotyczącą towarów wymienionych na fakturach. Żeby biegły miał w ogóle możliwość rzetelnie porównać wartość deklarowaną na fakturach z wartością rynkową należy przedstawić mu konkretne dane o parametrach danych towarów do porównania. W przeciwnym razie jego opinia posiadałaby wartość dowodową zbliżoną do katalogu danego rodzaju produktów. Te zaś parametry, które jednym słowem lub kilkoma słowami wskazano na fakturach z wartością towaru, którą w nich określono, mogły z powodzeniem, w prosty sposób porównać zarówno organy podatkowe, jak i Sądu obu instancji i do tego wcale nie potrzebne były wiadomości specjalne. Kilkukrotne przebicie nie budziło wątpliwości Sądu Okręgowego. Tego rodzaju obrót nie miał uzasadnienia ekonomicznego, gdyż rzeczywisty nabywca krajowy lub wewnątrzwspólnotowy, chcąc z oczywistych względów nabyć dany towar w atrakcyjnej cenie, nie decydowałby się na jego kupno od podmiotu, będącego kolejnym, dalszym ogniwem w łańcuchu pośredników, z których każdy naliczyłby przecież swoją prowizję, aby osiągnąć dla siebie zysk, a któremu to podmiotowi odbiorca towaru miał płacić w gotówce niezwłocznie po przekroczeniu granicy, niezgodnie z utartym zwyczajem kupieckim. Oczywistym pozostaje, że odbiorca towaru działając racjonalnie poszukiwałby konkretnego towaru o ściśle określonych parametrach w cenie jak najniższej, najlepiej u producenta. W toku niniejszej sprawy obrona w żaden sposób nie wyjaśniła dlaczego towar określony na fakturach tak znacząco odbiegał od cen rynkowych danych produktów. Dodatkowo żadnych odbiorców towaru opisanego we wskazanych w a/o fakturach w ogóle nie było. Powołanie się na istnienie towaru, którego odbiorca nie istniał, pozostało całkowicie gołosłowne i tą okoliczność także Sąd Okręgowy miał na względzie oceniając zasadność podniesionego zarzutu dotyczącego przeprowadzenia dowodu z opinii biegłego rzeczoznawcy majątkowego.

274 Wniosek

275 1. o uchylenie zaskarżonego wyroku w części dotyczącej oskarżonego G. P. i umorzenie postępowania w odniesieniu do osoby G. P.;

276 z daleko posuniętej ostrożności procesowej, na wypadek nieuwzględnienia powyższego wniosku

277 2. o zmianę zaskarżonego wyroku poprzez uniewinnienie oskarżonego G. P. od popełnienia zarzucanych mu czynów;

278 albo

279 3. uchylenie zaskarżonego wyroku w części dotyczącej oskarżonego G. P. i przekazanie sprawy Sądowi I instancji w tym zakresie do ponownego rozpoznania;

280 4. zasądzenie kosztów postępowania, w tym kosztów zastępstwa procesowego według norm przepisanych.

281 ☐ zasadny

282 ☐ częściowo zasadny

283 ☒ niezasadny

284 Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

285 Bezzasadność zarzutu warunkowała bezzasadność wniosków.

286 Lp.

287 Zarzut

288 9.

289 Art. 368 § 1 kpk i art. 170 § 3 kpk w zw. z art. 6 kpk poprzez zaniechanie rozpoznania wniosków dowodowych obrońcy oskarżonego zgłoszonych w piśmie z dnia 16 września 2019 r., tj.:

290 - wniosku o przeprowadzenie dowodu z przesłuchania w charakterze świadka S. W. - przedstawiciela spółki (...) z siedzibą w F. na okoliczność sprzedaży towarów przez podmiot (...) A. P. na rzecz spółki (...) z siedzibą w F., okresu, w którym towary były sprzedawane oraz ich rodzaju, dokonywania płatności z tytułu zakupionych towarów i odbierania towarów przez spółkę (...) z siedzibą w F.,

291 - wniosku o przeprowadzenie dowodu z przesłuchania w charakterze świadka P. S. - byłego pracownika spółki (...) z siedzibą w F. na okoliczność pośrednictwa w transakcjach sprzedaży towarów przez podmiot (...) A. P. na rzecz spółki (...) z siedzibą w F., okresu, w którym towary były sprzedawane oraz ich rodzaju, dokonywania płatności z tytułu zakupionych towarów i odbierania towarów przez spółkę (...) z siedzibą w F.;

292 - wniosku o zwrócenie się do spółki (...) S.A. z siedzibą w K. będącej operatorem logistycznym o nadesłanie informacji o osobach odpowiedzialnych za transport towarów należących do podmiotu (...) K. R. poza terytorium Polski i odprawę celną towarów, w okresie od 21 lutego 2008 r. do 21 sierpnia 2011 r., oraz ich danych teleadresowych, jak również wniosku o przeprowadzenie dowodu z przesłuchania tych osób w charakterze świadków na okoliczność przygotowywania i wysyłania elektronicznie do Agencji Celnej zgłoszeń wywozowych towarów należących do podmiotu (...) K. R. z obszaru celnego Wspólnoty, dostarczania tych towarów do odbiorców,

293 - wniosku o zwrócenie się do Agencji Celnej Oddziału Celnego w S. o nadesłanie informacji o osobach odpowiedzialnych za weryfikowanie i przesyłanie dokumentów elektronicznych - komunikatów IE-599 potwierdzających wywóz towarów należących do podmiotu (...) K. R., poza terytorium Wspólnoty w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, w okresie od 21 lutego 2008 r. do 21 sierpnia 2011 r., oraz ich danych teleadresowych oraz wniosku o przeprowadzenie dowodu z przesłuchania tych osób w charakterze świadka na okoliczność faktu wywozu towarów należących do podmiotu (...) K. R. poza granice Unii Europejskiej na rzecz odbiorców wskazanych w komunikatach IE-599, dokonywania odprawy celnej tych towarów i ich rewizji,

294 - wniosku o przeprowadzenie dowodu z przesłuchania w charakterze świadków T. W. oraz J. W. na okoliczność pakowania i wysyłania towarów do spółki (...) z siedzibą w F. oraz (...) K. R., dokonywania zapłaty i odbioru tych towarów przez ww. spółkę, oraz wykonywania przez T. W. i J. W. usług dla tej spółki,

295 podczas gdy powyższe wnioski dowodowe zmierzały do wyjaśnienia istotnych okoliczności sprawy świadczących o braku winy i sprawstwa oskarżonego, co skutkowało naruszeniem prawa oskarżonego do obrony;

296 ☐ zasadny

297 ☐ częściowo zasadny

298 ☒ niezasadny

299 Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

300 Sąd Okręgowy przesłał akta Sądowi Rejonowemu celem wypowiedzenia się w formie procesowej czy wnioski zawarte w protokole rozprawy głównej (k. 1835), w stosunku do których sformułowano w apelacji omawiany w tej rubryce zarzut, zostały rozpoznane, czy zapadła merytoryczna decyzja Sądu Rejonowego w przedmiocie tych wniosków, a jeżeli tak, to jaka. Sędzia rozpoznający sprawę w I instancji złożył oświadczenie (k. 1333), iż w zakresie protokołu w sprawie II K 438/18 z dnia 19.04.2021 r. w toku tej rozprawy oddalone zostały wnioski dowodowe złożone przez obrońcę G. P. w dniu 18.09.2019 r. (k. 1182-1183), niemniej jednak zapis w tym zakresie nie znalazł się w treści protokołu. Jednocześnie w chwili obecnej nie było możliwe odebranie oświadczenia co do treści protokołu od protokolanta (także k.1332 – przebywa na urlopie macierzyńskim). W związku z tym, że brak było pewności co do treści protokołu z k. 1835 Sąd Okręgowy postanowił rozpoznać te wnioski dowodowe, pomijać treść art. 368 § 2 kpk. Sąd Okręgowy postanowił na postawie art. 170 § 1 pkt 2 kpk oddalić wnioski dowodowe wskazane w piśmie z dnia 16 września 2019 r., k. 1182-1183 przez obrońcę oskarżonego G. P. – adw. M. W., a powtórzone w apelacji wniesionej przez obrońcę, z uwagi na to, że okoliczność która miała być udowodniona nie miała znaczenia dla rozstrzygnięcia sprawy, bowiem w akcie oskarżenia nie pojawiła się nazwa takiej firmy w Szwajcarii, o jakiej mowa w tymże wniosku. Uchybienie to zostało zatem konwalidowane na etapie postępowania odwoławczego.

301 Wniosek

302 1. o uchylenie zaskarżonego wyroku w części dotyczącej oskarżonego G. P. i umorzenie postępowania w odniesieniu do osoby G. P.;

303 z daleko posuniętej ostrożności procesowej, na wypadek nieuwzględnienia powyższego wniosku

304 2. o zmianę zaskarżonego wyroku poprzez uniewinnienie oskarżonego G. P. od popełnienia zarzucanych mu czynów;

305 albo

306 3. uchylenie zaskarżonego wyroku w części dotyczącej oskarżonego G. P. i przekazanie sprawy Sądowi I instancji w tym zakresie do ponownego rozpoznania;

307 4. zasądzenie kosztów postępowania, w tym kosztów zastępstwa procesowego według norm przepisanych.

308 ☐ zasadny

309 ☐ częściowo zasadny

310 ☒ niezasadny

311 Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

312 Bezzasadność zarzutu warunkowała bezzasadność wniosków.

313 Lp.

314 Zarzut

315 10.

316 Błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia, który miał wpływ na jego treść, polegający na uznaniu, że:

317 - towar uwidoczniony na fakturach sprzedażowych takich podmiotów, jak: D&W Eternity czy I. nie istniał, fikcyjne faktury trafiały do kolejnego podmiotu, jakim była firma (...) reprezentowana przez oskarżonego,

318 - oskarżony uczestniczył w obrocie faktur VAT, które nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych, a następnie ujęte w tych fakturach towary sprzedawał po bardzo zawyżonych cenach kolejnym podmiotom, przede wszystkim K. R.,

319 - oskarżony w okresie od 7 września do 20 grudnia 2011 r. wystawił w imieniu podmiotu (...) A. P. w sposób nierzetelny siedem faktur na łączną kwotę 206 757,00 zł dla niemieckiej firmy (...), stwierdzających wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, w których zastosował stawkę VAT 0%, podczas gdy w rzeczywistości towary sprzedał dla nieustalonego odbiorcy, a następnie dopuścił do nierzetelnego prowadzenia ksiąg polegającego na zaksięgowaniu tych faktur oraz do podania w okresie od 24 listopada 2011 r. do 25 stycznia 2012 r. w deklaracjach VAT-7 za miesiące od września do grudnia 2011 r., złożonych w Urzędzie Skarbowym w S., nieprawdy co do wartości sprzedaży podlegającej opodatkowaniu stawką w wysokości 23% przez jej zaniżenie, przez co naraził podatek VAT na uszczuplenie w kwocie 36 509,00 zł,

320 - oskarżony w okresie od 14 stycznia 2009 do 30 czerwca 2011 r. wystawił w imieniu przedsiębiorstwa (...) faktur na łączną kwotę 3 633 159,50 zł netto na rzecz podmiotu (...) K. R., jedną fakturę na kwotę 10 950,00 zł netto wobec P. (...) s.c. A. B., B. B., jedną fakturę na kwotę 39 800,00 zł netto dla (...) oraz trzy faktury na łączną kwotę 25 274,00 zł netto na rzecz (...) sp. z o.o., tj. łącznie 142 faktury na kwotę 3 709 183,50 zł netto (814 198,12 zł podatku VAT), które nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych,

321 co skutkowało bezpodstawnym skazaniem oskarżonego za czyn z art. 56 § 2 kks w zb. z art. 61 § 1 kks w zb. z art. 62 § 2 kks w zw. z art. 6 § 2 kks w zw. z art. 7 § 1 kks w zw. z art. 9 § 3 kks oraz czyn z art. 62 § 2 kks w zw. z art. 6 § 2 kks, podczas gdy brak jest dowodów potwierdzających sprawstwo oskarżonego w powyższym zakresie.

322 ☐ zasadny

323 ☐ częściowo zasadny

324 ☒ niezasadny

325 Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

326 Zarzuty wtórne. Oczywistym pozostaje, że gdyby tylko ocena dowodów zgromadzonych w tej sprawie była inna, inne byłby także ustalenia faktyczne leżące u podstaw zaskarżonego wyroku i subsumcja zachowania oskarżonego pod konkretne przepisy KKS. Obrońca poprzez wniesiony środek odwoławczy nie wykazał jednak, aby Sąd Rejonowy naruszył przepisy postępowania, dopuszczając do uchybień określanych w orzecznictwie jako „błędy braku” lub „błędy dowolności”. Jak orzekł Sąd Najwyższy w wyroku z dnia 9 września 2021 r., sygn. V KK 341/20, podniesienie zarzutu określonego w art. 438 pkt 3 kpk w zasadzie zastrzeżone jest do takich przypadków, kiedy materiał dowodowy został poprawnie skompletowany i oceniony, a pomimo tego poczynione ustalenia faktyczne nie odpowiadają wnioskom wynikającym z tychże dowodów (OSNK 2021, nr 10, poz. 40, LEX).

327 Wniosek

328 1. o uchylenie zaskarżonego wyroku w części dotyczącej oskarżonego G. P. i umorzenie postępowania w odniesieniu do osoby G. P.;

329 z daleko posuniętej ostrożności procesowej, na wypadek nieuwzględnienia powyższego wniosku

330 2. o zmianę zaskarżonego wyroku poprzez uniewinnienie oskarżonego G. P. od popełnienia zarzucanych mu czynów;

331 albo

332 3. uchylenie zaskarżonego wyroku w części dotyczącej oskarżonego G. P. i przekazanie sprawy Sądowi I instancji w tym zakresie do ponownego rozpoznania;

333 4. zasądzenie kosztów postępowania, w tym kosztów zastępstwa procesowego według norm przepisanych.

334 ☐ zasadny

335 ☐ częściowo zasadny

336 ☒ niezasadny

337 Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

338 Bezzasadność zarzutu warunkowała bezzasadność wniosków.

339 4. OKOLICZNOŚCI PODLEGAJĄCE UWZGLĘDNIENIU Z URZĘDU

340 1.

341 Brak przedawnienia karalności czynów zarzucanych oskarżonemu.

342 Zwięźle o powodach uwzględnienia okoliczności

343 Przedawnienie karalności czynów przypisanych oskarżonemu G. P., zgodnie z art. 44 § 1 i § 5 kk nastąpiłoby między wydaniem wyroku przez Sąd I a II instancji, aczkolwiek Sąd Okręgowy zobligowany był respektować przepis art. 15zzr ust. 1 i 2 ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych z dnia 2 marca 2020 r. (tj. z dnia 16.10.2020 r., Dz. U. z 2020 r., poz. 1842 z późn. zm). Zgodnie z art. 15zzr ust. 1 w/w ustawy, w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego albo stanu epidemii, ogłoszonego z powodu COVID-19, oraz w okresie 6 miesięcy po ich odwołaniu, nie biegnie przedawnienie karalności czynu oraz przedawnienie wykonania kary w sprawach o przestępstwa i przestępstwa skarbowe. Z kolei ust. 2 w/w normy stanowi, iż okresy, o których mowa w ust. 1, liczy się od dnia 14 marca 2020 r. – w przypadku stanu zagrożenia epidemicznego, oraz od dnia 20 marca 2020 r. – w przypadku stanu epidemii. Powyższy przepis został dodany ustawą z dnia 20.04.20221 r. (Dz. U. z 2021 r., poz. 1023), która weszła w życie 22.06.2021 r. – a zatem zanim nastąpiło przedawnienie karalności czynów przypisanych oskarżonemu w zaskarżonym wyroku. Ponadto, Sąd Okręgowy z urzędu dostrzegł mankamenty zaskarżonego wyroku, których nie mógł jednak konwalidować wobec braku apelacji na niekorzyść podsądnego ze strony oskarżyciela.

344 5. ROZSTRZYGNIĘCIE SĄDU ODWOŁAWCZEGO

345 5.1. Utrzymanie w mocy wyroku sądu pierwszej instancji

346 1.

347 Przedmiot utrzymania w mocy

348 Zaskarżony wyrok utrzymano w mocy w całości.

349 Zwięźle o powodach utrzymania w mocy

350 Bezzasadność wniesionych apelacji na korzyść obu oskarżonych.

351 5.2. Zmiana wyroku sądu pierwszej instancji

352 1.

353 Przedmiot i zakres zmiany

354 ---------------------------------------------------------------------------------------------

355 Zwięźle o powodach zmiany

356 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

357 5.3. Uchylenie wyroku sądu pierwszej instancji

358 5.3.1. Przyczyna, zakres i podstawa prawna uchylenia

359 1.1.

360 ----------------------------------------------------------------------------------

361 ☐ art. 439 k.p.k.

362 Zwięźle o powodach uchylenia

363 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

364 2.1.

365 Konieczność przeprowadzenia na nowo przewodu w całości

366 ☐ art. 437 § 2 k.p.k.

367 Zwięźle o powodach uchylenia

368 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

369 3.1.

370 Konieczność umorzenia postępowania

371 ☐ art. 437 § 2 k.p.k.

372 Zwięźle o powodach uchylenia i umorzenia ze wskazaniem szczególnej podstawy prawnej umorzenia

373 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

374 4.1.

375 -----------------------------------------------------------------------------------

376 ☐ art. 454 § 1 k.p.k.

377 Zwięźle o powodach uchylenia

378 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

379 5.3.2. Zapatrywania prawne i wskazania co do dalszego postępowania

380 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

381 5.4. Inne rozstrzygnięcia zawarte w wyroku

382 Punkt rozstrzygnięcia z wyroku

383 Przytoczyć okoliczności

384 ---------------------

385 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------

386 6. Koszty Procesu

387 Punkt rozstrzygnięcia z wyroku

388 Przytoczyć okoliczności

389 II.

390 Na podstawie art. 634 kpk w zw. z art. 627 kpk oraz art. 2 ust. 1 pkt 3 oraz art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 23 czerwca 1973 r. o opłatach w sprawach karnych (tekst jedn. Dz. U. z 1983 r., Nr 49, poz. 223 z późn. zm.) Sąd Okręgowy zasądził od Skarbu Państwa od G. P. 1.010 tytułem kosztów sądowych za postępowanie odwoławcze.

391 7. PODPIS

392 1.3. Granice zaskarżenia

393 Kolejny numer załącznika

394 1

395 Podmiot wnoszący apelację

396 Obrońca oskarżonego

397 Rozstrzygnięcie, brak rozstrzygnięcia albo ustalenie, którego dotyczy apelacja

398 Cały wyrok

399 1.3.1. Kierunek i zakres zaskarżenia

400 ☒ na korzyść

401 ☐ na niekorzyść

402 ☒ w całości – w części dotyczącej G. P.

403 ☐ w części

404 ☐

405 co do winy

406 ☐

407 co do kary

408 ☐

409 co do środka karnego lub innego rozstrzygnięcia albo ustalenia

410 1.3.2. Podniesione zarzuty

411 Zaznaczyć zarzuty wskazane przez strony w apelacji

412 ☐

413 art. 438 pkt 1 k.p.k. – obraza przepisów prawa materialnego w zakresie kwalifikacji prawnej czynu przypisanego oskarżonemu

414 ☐

415 art. 438 pkt 1a k.p.k. – obraza przepisów prawa materialnego w innym wypadku niż wskazany

416 w art. 438 pkt 1 k.p.k., chyba że pomimo błędnej podstawy prawnej orzeczenie odpowiada prawu

417 ☒

418 art. 438 pkt 2 k.p.k. – obraza przepisów postępowania, jeżeli mogła ona mieć wpływ na treść orzeczenia

419 ☒

420 art. 438 pkt 3 k.p.k. – błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia,

421 jeżeli mógł on mieć wpływ na treść tego orzeczenia

422 ☐

423 art. 438 pkt 4 k.p.k. – rażąca niewspółmierność kary, środka karnego, nawiązki lub niesłusznego zastosowania albo niezastosowania środka zabezpieczającego, przepadku lub innego środka

424 ☐

425 art. 439 k.p.k.

426 ☐

427 brak zarzutów

428 1.4. Wnioski

429 ☒

430 uchylenie

431 ☒

432 zmiana