Art. 7

Pokaż w całym akcie

Art. 7 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn
Art. 7.
1. Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru.
2. Jeżeli spadkobierca, obdarowany lub osoba, na której rzecz został uczyniony zapis zwykły lub windykacyjny, zostali obciążeni obowiązkiem wykonania polecenia lub zapisu zwykłego, wartość obciążenia z tego tytułu stanowi ciężar spadku, darowizny, zapisu zwykłego lub windykacyjnego, a w przypadku polecenia, o ile zostało wykonane.
3. Do długów i ciężarów zalicza się również koszty leczenia i opieki w czasie ostatniej choroby spadkodawcy, jeżeli nie zostały pokryte za jego życia i z jego majątku, koszty pogrzebu spadkodawcy, łącznie z nagrobkiem, w takim zakresie, w jakim koszty te odpowiadają zwyczajom przyjętym w danym środowisku, jeżeli nie zostały pokryte z majątku spadkodawcy, z zasiłku pogrzebowego lub nie zostały zwrócone w innej formie, oraz koszty postępowania spadkowego, wynagrodzenie wykonawcy testamentu, obowiązki wykonania zapisów i poleceń zamieszczonych w testamencie, wypłaty z tytułu zachowku oraz inne obowiązki wynikające z przepisów Kodeksu cywilnego dotyczących spadków.
3a. Długi i ciężary związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, o którym mowa w art. 4b, obciążające to przedsiębiorstwo nie podlegają odliczeniu od wartości pozostałych rzeczy lub praw majątkowych stanowiących przedmiot spadku.
4. Przy nabyciu w drodze zasiedzenia wyłącza się z podstawy opodatkowania wartość nakładów dokonanych na rzecz przez nabywcę podczas biegu zasiedzenia.
5. Jeżeli budynek stanowiący część składową gruntu będącego przedmiotem nabycia został wzniesiony przez osobę nabywającą nieruchomość przez zasiedzenie, z podstawy opodatkowania wyłącza się wartość tego budynku.
6. Przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności podstawę opodatkowania stanowi wartość rzeczy lub praw majątkowych, w części przekraczającej wartość udziału we współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał nabywcy.

art. 7 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2026 r. poz. 478)

Orzecznictwo

1. NSA w Warszawie (przed reformą), wyrok z 15 września 1993 r., III SA 713/93

   …możliwość żądania zachowku przez uprawnionego, wynikająca z art. 991 Kc, przesądza o długu, który stosownie do art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn /Dz.U. nr 45 poz. 207 ze zm./ powinien być odliczony od wartości rzeczy i praw majątkowych nabytych w spadku.…

2. NSA w Warszawie (przed reformą), wyrok z 28 marca 2003 r., III SA 2025/01

   TEZY Art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn /Dz.U. 1997 nr 16 poz. 89 ze zm./ bezpośrednio nakazuje ustalenie wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych…

3. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 23 lutego 2012 r., II FSK 1653/10

   …podatkowe spadkodawcy nie mogą mieć wpływu na określenie wysokości podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, o której mowa w art. 7 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn. Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 ze zm.). Nawet przy…

4. NSA oz. w Lublinie, wyrok z 7 marca 1986 r., SA/Lu 62/86

   …męża względem właściciela nieruchomości, a przez to byłoby to długiem związanym z tą nieruchomością. W myśl art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn /Dz.U. nr 45 poz. 207/ podstawę opodatkowania podatkiem od darowizny lub spadku stanowi czysta wartość nabytych…

5. NSA w Warszawie (przed reformą), wyrok z 18 kwietnia 1984 r., III SA 38/84

   …w skardze, na tle zebranego w sprawie materiału dowodowego, należało uznać za bezpodstawne. Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn /Dz.U. nr 45 poz. 207/, podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu…

6. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 3 czerwca 2013 r., II FSK 1906/11

   …r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.), czyli istnienie roszczenia o wypłatę zachowku, przesądza o istnieniu długu, który stosownie do art. 7 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 ze zm.) powinien być odliczony od…

7. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 18 maja 2012 r., II FSK 2158/10

   …lub praw majątkowych, w części przekraczającej wartość udziału we współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał nabywcy". Konstrukcja art. 7 ust. 1-6 u.p.s.d. wykazuje, że art. 7 ust. 1 zawiera ogólną zasadę określającą podstawę opodatkowania w podatku od spadków i darowizn, w każdym…

8. NSA oz. w Lublinie, wyrok z 16 lutego 2000 r., I SA/Lu 1433/98

   …lokalu mieszkalnego organy podatkowe nie mogły potraktować jako ciężaru przedmiotu darowizny. Przepis art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn /t.j. Dz.U. 1997 nr 15 poz. 89 ze zm./ przewiduje, że podstawę opodatkowania stanowi tzw. czysta wartość, tj.…

9. NSA oz. w Poznaniu, wyrok z 10 czerwca 1999 r., I SA/Po 1872/98

   …stanowisko zawarte w zaskarżonej decyzji. Naczelny Sąd Administracyjny zważył, co następuje: Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn /Dz.U. 1997 nr 16 poz. 89 ze zm./ podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po…

10. NSA oz. w Krakowie, wyrok z 20 października 1994 r., SA/Kr 879/94

    …na prawie korzystania odpowiednio z tej nieruchomości, to służebność ta jest ciężarem darowizny w rozumieniu art. 7 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn /Dz.U. nr 45 poz. 207 ze zm./ UZASADNIENIE Aktem notarialnym Józef i Wanda małżonkowie P., będący właścicielami…

Na górze są uchwały i orzeczenia najważniejszych sądów, które rozstrzygają o tym przepisie, a dalej orzeczenia najczęściej powoływane przez inne sądy.

Wszystkie orzeczenia przy art. 7 (593)

Historia zmian

Bez zmian od 19 marca 2026 r.