Art. 64

Pokaż w całym akcie

Art. 64 Ordynacji podatkowej
Art. 64.
§ 1. Zobowiązania podatkowe oraz zaległości podatkowe wraz z odsetkami za zwłokę w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa podlegają, na wniosek podatnika, potrąceniu z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa z tytułu:
1) prawomocnego wyroku sądowego wydanego na podstawie art. 417 lub art. 417² Kodeksu cywilnego;
2) prawomocnej ugody sądowej zawartej w związku z zaistnieniem okoliczności przewidzianych w art. 417 lub art. 417² Kodeksu cywilnego;
3) nabycia przez Skarb Państwa nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie lub wywłaszczenia nieruchomości na podstawie przepisów o gospodarce nieruchomościami;
4) odszkodowania za niesłuszne skazanie, tymczasowe aresztowanie lub zatrzymanie, uzyskanego na podstawie przepisów Kodeksu postępowania karnego;
5) odszkodowania uzyskanego na podstawie przepisów o uznaniu za nieważne orzeczeń wydanych wobec osób represjonowanych za działalność na rzecz bytu Państwa Polskiego;
6) odszkodowania orzeczonego w decyzji organu administracji rządowej.
§ 2. Przepis § 1 stosuje się również do wzajemnych, bezspornych i wymagalnych wierzytelności podatnika wobec państwowych jednostek budżetowych z tytułu zamówień wykonanych przez niego na podstawie umów zawartych w trybie przepisów o zamówieniach publicznych, pod warunkiem że potrącenie jest dokonywane przez tego podatnika i z tej wierzytelności.
§ 2a. Do potrącenia zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę przepis art. 55 § 2 stosuje się odpowiednio.
§ 3. Potrącenia z tytułów wymienionych w § 1 i 2 można również dokonać z urzędu.
§ 4. Na wniosek podatnika wierzytelności z tytułów wymienionych w § 1 i 2 mogą być również zaliczane na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.
§ 5. Potrącenie następuje z dniem:
1) złożenia wniosku, który został uwzględniony;
2) wydania z urzędu postanowienia o potrąceniu.
§ 6. Odmowa potrącenia następuje w drodze decyzji.
§ 6a. Potrącenie następuje w drodze postanowienia, na które służy zażalenie.
§ 7. Jednostka budżetowa, której zobowiązanie zostało potrącone z wierzytelności podatnika, jest obowiązana wpłacić równowartość wygasłego podatku do organu podatkowego w terminie 7 dni od dnia dokonania potrącenia. Od niewpłaconej w terminie równowartości wygasłego podatku nalicza się odsetki za zwłokę.

art. 64 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2026 r. poz. 622, 825, 846 i 1154)

art. 64 o.p.

Orzecznictwo

1. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 13 lutego 2007 r., II FSK 256/06

   …potrącenia zobowiązania w podatku od nieruchomości za 2002 r. /należnego od skarżącej/ i badano w nim przede wszystkim istnienie przesłanek z art. 64 i art. 65 O.p. Zakreślony w ten sposób ogół elementów stosunku administracyjnoprawnego, będący przedmiotem zaskarżonej decyzji /z dnia 18…

2. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 22 lutego 2008 r., II FSK 1684/06

   …jako urząd gminy (miasta) funkcjonującej obok innych gminnych jednostek budżetowych. Dlatego też stosując odpowiednio przepis art. 64 § 2 Ordynacji podatkowej należało stwierdzić, że w sytuacji gdy podatnikowi przysługuje wzajemna, bezsporna i wymagalna wierzytelność wobec gminy jako osoby…

3. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 17 lipca 2014 r., II FSK 2193/13

   …postanowieniem utrzymało w mocy postanowienie Burmistrza N. W uzasadnieniu postanowienia, przywołało treść art. 62 § 1 i § 4 oraz art. 64 Ordynacji podatkowej i stwierdziło, że dokonane przez organ I instancji potrącenia i zarachowanie wpłaty były zgodne z prawem i wnioskiem podatnika. Zdaniem…

4. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 21 maja 2013 r., II FSK 492/12

   …wobec Skarbu Państwa z zaległością podatkową Spółki. a podstawę prawną wniosku oraz decyzji organów podatkowych stanowił art. 64 § 1 Ordynacji podatkowej; w tak wyznaczonych granicach sprawy orzekał Wojewódzki Sąd Administracyjny. Dlatego też kwestia zasadności wymiaru ciążącego na…

5. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 8 lutego 2013 r., II FSK 1051/12

   …wobec Skarbu Państwa z zaległością podatkową skarżącej, a podstawę prawną wniosku skarżącej oraz decyzji organów podatkowych stanowił art. 64 § 1 O.p.; w tak wyznaczonych granicach sprawy orzekał Wojewódzki Sąd Administracyjny. Dlatego też kwestia zasadności wymiaru ciążącego na skarżącej…

6. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 21 maja 2013 r., II FSK 1297/12

   …wobec Skarbu Państwa z zaległością podatkową Spółki. a podstawę prawną wniosku oraz decyzji organów podatkowych stanowił art. 64 § 1 Ordynacji podatkowej; w tak wyznaczonych granicach sprawy orzekał Wojewódzki Sąd Administracyjny. Dlatego też kwestia zasadności wymiaru ciążącego na…

7. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 8 lutego 2013 r., II FSK 1157/12

   …wobec Skarbu Państwa z zaległością podatkową Skarżącej. Podstawę prawną wniosku Skarżącej oraz decyzji organów podatkowych stanowił art. 64 § 1 Ordynacji podatkowej. W tak wyznaczonych granicach sprawy orzekał Sąd I instancji. Dlatego też, kwestia zasadności wymiaru ciążącego na Skarżącej…

8. NSA oz. w Łodzi, wyrok z 24 kwietnia 2002 r., I SA/Łd 1152/00

   …wierzytelności o charakterze publicznoprawnym /zobowiązania podatkowego/ z wierzytelności o charakterze cywilnoprawnym. Zawierają ją przepisy art. 64 i art. 65 Ordynacji podatkowej. Przyjmuje się, że regulacja ta ma charakter wyczerpujący nie znajdują tu w szczególności zastosowania przepisy…

9. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 1 lipca 2010 r., II FSK 339/09

   …przepisów Kodeksu cywilnego dotyczących potrącenia. Jak już wcześniej wskazano, instytucję potrącenia na gruncie prawa podatkowego reguluje art. 64 § 1 O.p., zgodnie z którym zobowiązania podatkowe oraz zaległości podatkowe wraz z odsetkami za zwłokę w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa…

10. NSA w Warszawie (przed reformą), wyrok z 14 września 2001 r., III SA 1420/00

    …skargę Minister Finansów wniósł o jej oddalenie podtrzymując swoje dotychczasowe stanowisko. Naczelny Sąd Administracyjny zważył, co następuje: Art. 64 par. 2 Ordynacji podatkowej przewiduje możliwość potrącenia na wniosek podatnika bieżących zobowiązań podatkowych oraz zaległości podatkowych w…

Na górze są uchwały i orzeczenia najważniejszych sądów, które rozstrzygają o tym przepisie, a dalej orzeczenia najczęściej powoływane przez inne sądy.

Wszystkie orzeczenia przy art. 64 (193)

Historia zmian

Bez zmian od 21 kwietnia 2026 r.