Uzasadnienie orzeczenia Sądu Rejonowego w Wągrowcu z dnia 23 października 2024 r., II K 503/23

uzasadnienie orzeczenia Sądu Rejonowego w Wągrowcu z dnia 23 października 2024 r., II K 503/23

Uzasadnienie

1 Formularz UK 1

2 Sygnatura akt

3 II K 503/23

4 Jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku dotyczy tylko niektórych czynów lub niektórych oskarżonych, sąd może ograniczyć uzasadnienie do części wyroku objętych wnioskiem. Jeżeli wyrok został wydany w trybie art. 343, art. 343a lub art. 387 k.p.k. albo jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku obejmuje jedynie rozstrzygnięcie o karze i o innych konsekwencjach prawnych czynu, sąd może ograniczyć uzasadnienie do informacji zawartych w częściach 3–8 formularza.

5 1. USTALENIE FAKTÓW

6 1.1. Fakty uznane za udowodnione

7 Lp.

8 Oskarżony

9 Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano)

10 1.1.1.

11 K. K. (1)

12 pkt 1-2 wyroku

13 Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za udowodnione

14 Dowód

15 Numer karty

16 1. Oskarżony K. K. (1) od 2006r. prowadził działalność gospodarczą w zakresie usług transportowych pod nazwą (...) z siedzibą w B..

17 Oskarżony zajmuje się bieżącymi sprawami firmy, w tym współpracą z kontrahentami, m.in. zamówieniami paliw i części samochodowych.

18 Oskarżony przekazywał faktury za nabywane towary i usługi do księgowości. Księgowaniem faktur i prowadzeniem rejestrów podatkowych oraz deklaracji zajmuje się jego żona - E. K. (1).

19 Oskarżony podpisał umowę o stałej współpracy na dostawę paliw ze spółką (...) w Ż..

20 Paliwo dowożone jest autocysternami (...) P. do zbiornika na placu firmowym z reguły dwa razy w tygodniu. Stamtąd tankowane są firmowe pojazdy ciężarowe zanim wyjadą w trasę. Zajmuje się tym oskarżony. Rozliczenia z dostawcą były bezgotówkowe (przelewem).

21 Kierowcy czasami dotankowują paliwo poza bazą, z reguły na stacji paliw L. w B..

22 Części samochodowe do pojazdów dostarczały hurtownie (I. (...), A.), a rzadziej nabywane były z miejscowego sklepu nieopodal firmy w B.. Naprawami zajmował się mechanik S. K. (1).

23 wyjaśnienia oskarżonego K. K. (1) – w części

24 775—777, 667-673

25 zeznania świadka

26 E. K. (1)

27 778-779, 551-553

28 umowa z (...) P.

29 563-564

30 zeznania świadka S. K. (1)

31 800-801, 615-616

32 zeznania świadka A. K. (1)

33 783-784, 626-627

34 zeznania świadka M. G.

35 784-785, 556-557

36 zeznania świadka A. K. (2)

37 785-786, 605-606

38 zeznania świadka K. Z.

39 786-787, 598-599

40 zeznania świadka B. K. (1)

41 803, 594-595

42 zeznania świadka B. K. (2)

43 781-782, 565-566

44 zeznania świadka T. O.

45 781, 527-528

46 zeznania świadka M. B.

47 780-781

48 zeznania świadka T. A. (1)

49 779-780, 522-523

50 zeznania świadka K. K. (2)

51 892-893

52 621-622

53 zeznania świadka K. M.

54 841-842, 518-519

55 zeznania świadka M. S.

56 835-836

57 2. Spółka (...) S.A. z siedzibą w P. przy ul. (...) zajmuje się produkcją stali ciągnionej, łuszczonej i kutej.

58 W swojej ofercie nie miała nigdy oleju napędowego ani części samochodowych.

59 zeznania świadka

60 M. Ś., z załącznikami

61 798, 408- (...)

62 pismo (...) S.A

63 258-259

64 3. Spółka (...) Oddział w (...) prowadzi w ramach sieci stacji paliw detaliczną sprzedaż.

65 Do sieci należy m.in. stacja paliw (...) w K. i stacja paliw w R..

66 Stacje te nie prowadzą usług dowozu paliwa do klienta.

67 zeznania świadka A. K. (3)

68 794-795, 233-238

69 zeznania świadka B. Ł.

70 796-797, 423-424

71 zeznania świadka W. Ł. (1)

72 797, 398-399

73 pismo (...), wykaz kas fiskalnych

74 265, 361-372, 381-389, 406-407

75 4. Nieustalona osoba podrobiła faktury dokumentujące zdarzenia gospodarcze niemające miejsca w rzeczywistości, tj. faktury VAT na sprzedaż oleju napędowego i części samochodowych, w których jako wystawca (sprzedający) widniała spółka (...) S.A. z/s w P. a nabywcą był (...) K. K. (1).

76 Na fakturach podany był nieistniejący adres spółki (...) S.A. (błędny kod pocztowy, ulica, nr telefonu) oraz rachunek bankowy należący do innego podmiotu gospodarczego (do firmy prowadzonej przez M. K.).

77 Spółka (...) S.A. nigdy nie przeprowadzała z oskarżonym K. K. (1) żadnych transakcji gospodarczych.

78 Postępowanie przygotowawcze w sprawie podrobienia faktur jest zawieszone (sprawca niewykryty).

79 zeznania świadka

80 M. Ś., z załącznikami

81 798, 408- (...)

82 pismo (...) S.A

83 258-259

84 wykaz rachunków bankowych

85 414-419

86 postanowienie o umorzeniu, podjęciu i o zawieszeniu postępowania

87 (Ds. 884.2021; (...).2023)

88 420-422, 925-926

89 939

90 informacja i historia rachunku bankowego

91 577-578

92 zeznania świadka

93 R. B.

94 891-892. 444v

95 zeznania świadka

96 M. H.

97 893,

98 236v

99 zeznania świadka

100 M. K.

101 788, 588-589

102 5. Były to faktury:

103 Numer Data; Netto VAT

104 1828; 01.10.2019r.; 5 260 zł; 1 209.80 zł

105 1839; 04.10.2019r.; 5 180 zł; 1 191.40 zł

106 1848; 08.10.2019r.; 5 240 zł; 1 205.20 zł

107 1859; 11.10.2019r.; 5 160 zł; 1 186.80 zł

108 1864; 14.10.2019 r.; 5 280 zł; 1 214.40 zł

109 1875; 17.10.2019 r.; 5 160 zł; 1 186.80 zł

110 1883; 19.10.2019r.; 5 180 zł; 1 191.40 zł

111 1899; 21.10.2019r.; 5 240 zł; 1 205.20 zł

112 1908; 23.10.2019 r.; 5 180 zł; 1 191.40 zł

113 1916; 26.10.2019 r.; 5 280 zł; 1 214.40 zł

114 1927; 28.10.2019 r.; 5 140 zł; 1 182.20 zł

115 1938; 30.10.2019 r.; 5 240 zł; 1 205.20 zł

116 220; 02.03.2020 r.; 5 700 zł; 1 311 zł

117 239; 11.03.2020r.; 6 280 zł; 1 444.40 zł

118 251; 17.03.2020r.; 5 748 zł; 1 322.04 zł

119 296; 02.04.2020 r.; 10 500 zł; 2 415 zł

120 329; 06.04.2020 r.; 10 200 zł; 2 346 zł

121 358; 10.04.2020 r.; 10 360 zł; 2 382.80 zł

122 403; 15.04.2020 r.; 10 160 zł; 2 336.80 zł

123 468; 23.04.2020 r.; 10 080 zł; 2 318.40 zł

124 582; 04.05.2020 r.; 8 400 zł; 1 932 zł

125 607; 08.05.2020 r.; 9 800 zł; 2 254 zł

126 629; 12.05.2020 r.; 10 160 zł; 2 336.80 zł

127 657; 15.05.2020r.; 10 500 zł; 2 415 zł

128 679; 19.05.2020 r.; 7 664 zł; 1 762.72 zł

129 693; 23.05.2020r.; 7 980 zł; 1 835.40 zł

130 716; 27.05.2020 r.; 10 080 zł; 2 318.40 zł

131 717 ; 01.06.2020 r. ; 8 760 zł ; 2 014.80 zł

132 719; 04.06.2020 r.; 5 600 zł; 1 288 zł

133 736; 10.06.2020 r.; 7 770 zł; 1 787.10 zł

134 783; 15.06.2020 r.; 7 280 zł; 1 674.40 zł

135 809; 19.06.2020r.; 6 528 zł; 1 501.44 zł

136 826; 23.06.2020r.; 7 910 zł; 1 819.30 zł

137 837 ; 23.06.2020 r. ; 6720 zł ; 1545.60

138 849; 26.06.2020 r.; 8 100 zł; 1 863 zł

139 876; 29.06.2020 r.; 7 600 zł; 1 748 zł

140 903; 02.07.2020 r.; 8 000 zł; 1 840 zł

141 934; 08.07.2020 r.; 10 360 zł; 2 382.80 zł

142 949; 15.07.2020r.; 7 664 zł; 1 762.72 zł

143 956; 21.07.2020r.; 7 280 zł; 1 674.40 zł

144 968; 25.07.2020 r.; 8 460 zł; 1 945.80 zł

145 981; 28.07.2020 r.; 7 730 zł; 1 777.90 zł

146 996; 04.08.2020 r.; 7 890 zł; 1 817,70 zł

147 1012; 10.08.2020r.; 8 320 zł; 1 913,60

148 1039; 14.08.2020 r.; 4 600 zł; 1 058 zł

149 1063; 18.08.2020r.; 7 890 zł; 1 814,70 zł

150 1089; 24.08.2020 r.; 7 840 zł; 1 803,20 zł

151 1107; 29.08.2020 r.; 8 400 zł; 1 932 zł

152 1119; 2.09.2020 r.; 8 320 zł; 1 913.60 zł

153 1142; 11.09.2020r.; 7 890 zł; 1 814.70 zł

154 1159; 16.09.2020 r.; 10 500 zł; 2 415 zł

155 1168; 21.09.2020 r.; 9 800 zł; 2 254 zł

156 1184; 25.09.2020 r.; 10 360 zł; 2 382.80 zł

157 1129; 27.09.2020 r.; 7 840 zł; 1 803.2 zł

158 1199; 29.09.2020 r.; 9 520 zł; 2 189.6 zł

159 1203; 30.09.2020 r.; 10 360 zł; 2 382.80 zł

160 1276; 02.10.2020 r.; 9 810 zł; 2 256.30 zł

161 1289; 07.10.2020 r.; 7 944 zł; 1 827.12 zł

162 1293; 12.10.2020 r.; 9 600 zł; 2 208 zł

163 1306; 19.10.2020 r.; 10 360 zł; 2 382.80 zł

164 1318; 23.10.2020 r.; 9 800 zł; 2 254 zł

165 1329; 28.10.2020r.; 7 000 zł; 1 610 zł

166 1437; 09.11.2020r.; 7 580 zł; 1 743.40 zł

167 1449; 13.11.2020 r.; 7 040 zł; 1 619.20 zł

168 1472; 18.11.2020 r.; 8 240 zł; 1 895.20 zł

169 1494; 23.11.2020 r.; 9 000 zł; 2 070 zł

170 1516; 28.11.2020 r.; 4 500 zł; 1 035 zł

171 1563; 02.12.2020 r.; 7 700 zł; 1 771 zł

172 1576; 07.12.2020r.; 6 800 zł; 1 564 zł

173 1598; 11.12.2020 r.; 7 890 zł; 1 814.70 zł

174 1634; 21.12.2020 r.; 5 880 zł; 1 352.40 zł

175 1659; 28.12.2020 r.; 7 000 zł; 1 610 zł

176 RAZEM 557 588 zł; 128 245,24 zł

177 faktury i protokół zatrzymania rzeczy

178 353-358

179 6. Nieustalona osoba podrobiła faktury dokumentujące zdarzenia gospodarcze niemające miejsca w rzeczywistości, tj. faktury VAT, w których jako wystawca (sprzedający) olej napędowy widniała spółka (...) (stacja paliw (...) w K. i stacja paliw w R.) a nabywcą był (...) K. K. (3).

180 Spółka (...) Oddział w P. nie przeprowadziła z oskarżonym K. K. (1) takich transakcji gospodarczych.

181 W ogóle na rzecz firmy oskarżonego stacje (...) Odział w P. w l. 2019-2020 wystawiły zaledwie 4 faktury na niewielkie kwoty rzędu 100-300 zł za zakup paliwa na stacji.

182 Postępowanie przygotowawcze w sprawie podrobienia faktur jest zawieszone (sprawca niewykryty).

183 zeznania świadka A. K. (3)

184 794-795, 233-238

185 zeznania świadka B. Ł.

186 796-797, 423-424

187 zeznania świadka W. Ł. (1)

188 797, 398-399

189 pismo (...)

190 z załącznikami

191 265, 271-277

192 postanowienie o umorzeniu, podjęciu i o zawieszeniu postępowania

193 (Ds. 884.2021; (...).2023)

194 420-422, 925-926

195 939

196 7. Były to faktury:

197 Nr; Data; Netto; VAT

198 008065-2019-097; 04.11.2019 r.; 5 111.71 zł; 1 175.69 zł

199 008276-2019-097; 12.11.2019 r.; 5 071.14 zł; 1 166.36 zł

200 008452-2019-097; 22.11.2019 r.; 5 162.60 zł; 1 187.40 zł

201 119318B02006124; 02.12.2019 r.; 5 008.94 zł; 1 152.06 zł

202 010509-2019-097; 04.12.2019 r.; 5 162.60 zł; 1 187.40 zł

203 I19318B02006352; 05.12.2019 r.; 4 967.89 zł; 1 142.61 zł

204 010588-2019-097; 07.12.2019r.; 5 111.22 zł; 1 175.58 zł

205 I19318B02006614; 10.12.2019 r.; 5 050 zł 1 161.50 zł

206 I19318B02006879; 14.12.2019 r.; 4 885.77 zł; 1 123.73 zł

207 010867-2019-097; 15.12.2019 r.; 5 152.44 zł; 1 185.06 zł

208 119318B02007264; 18.12.2019r.; 4 926.83 zł; 1 133.17 zł

209 010997-2019-097; 20.12.2019 r.; 5 193.66 zł; 1 194.54 zł

210 011124-2019-097; 7.12.2019 r.; 5 028.78 zł; 1 156.62 zł

211 Nr Data Netto Vat

212 1167; 01.02.2020 r.; 4 926.83 zł; 1 133.17 zł

213 1292; 03.02.2020 r.; 5 214.23 zł; 1 199.27 zł

214 1472; 05.02.2020 r.; 5 214.23 zł; 1 199.27 zł

215 1592; 08.02.2020 r.; 5 173.17 zł; 1 189.83 zł

216 1724; 11.02.2020r.; 5 173.13 zł; 1 189.82 zł

217 1816; 14.02.2020 r.; 5 111.79 zł; 1 175.71 zł

218 1951; 17.02.2020 r.; 5 070.89 zł; 1 166.31 zł

219 2074; 20.02.2020 r.; 5 030 zł; 1 156.90 zł

220 2253; 22.02.2020 r.; 5 132.24 zł; 1 180.41 zł

221 2389; 25.02.2020 r.; 5 193.58 zł; 1 194.52 zł

222 2507; 28.02.2020 r.; 5 152.68 zł; 1 185.12 zł

223 2724; 02.03.2020 r.; 5 152.68 zł; 1 185.12 zł

224 2754; 05.03.2020 r.; 5 192.85 zł; 1 194.35 zł

225 2789; 07.03.2020 r.; 5 071.14 zł; 1 166.36 zł

226 2816; 10.03.2020r.; 4 712.20 zł; 1 083.80 zł

227 2874; 13.03.2020r.; 4 749.80 zł; 1 092.45 zł

228 2903; 16.03.2020 r.; 4 693.50 zł; 1 079.50 zł

229 2996; 18.03.2020 r.; 4 656.10 zł; 1 070.90 zł

230 2999; 21.03.2020r.; 4 637.40 zł; 1 066.60 zł

231 3004; 24.03.2020 r.; 4 682.93 zł; 1 077.07 zł

232 3012; 26.03.2020 r.; 4 664.63 zł; 1 072.86 zł

233 3169; 30.03.2020 r.; 4 629.90 zł; 1 064.88 zł

234 3216; 01.04.2020 r.; 4 628.05 zł; 1 064.45 zł

235 3287; 03.04.2020 r.; 4 646.34 zł; 1 068.66 zł

236 3306; 06.04.2020 r.; 4 682.93 zł; 1 077.07 zł

237 3386; 08.04.2020 r.; 4 664.63 zł; 1 072.86 zł

238 3427; 11.04.2020 r.; 4 543.09 zł; 1 044.91 zł

239 3493; 13.04.2020 r.; 4 543.09 zł; 1 044.91 zł

240 3521; 15.04.2020 r.; 4 578.86 zł; 1 053.14 zł

241 3607; 17.04.2020 r.; 4 507.32 zł; 1 036.68 zł

242 3688; 20.04.2020 r.; 4 525.20 zł; 1 040.80 zł

243 3692; 22.04.2020 r.; 4 560.98 zł; 1 049.03 zł

244 3768; 24.04.2020 r.; 4 404.88 zł; 1 013.12 zł

245 3826; 28.04.2020 r.; 4 474.80 zł; 1 029.20 zł

246 3906; 30.04.2020 r.; 4 457.32 zł; 1 025.18 zł

247 3296; 02.05.2020 r.; 4 319.51 zł; 993.49 zł

248 3391; 05.05.2020 r.; 4 302.44 zł; 989.56 zł

249 3452; 07.05.2020 r.; 4 370.73 zł; 1 005.27 zł

250 3458; 11.05.2020 r.; 4 336.59 zł; 997.42 zł

251 3597; 13.05.2020 r.; 4 234.15 zł; 973.85 zł

252 3673; 16.05.2020 r.; 4 285.37 zł; 985.64 zł

253 3752; 18.05.2020 r.; 4 353.66 zł; 1 001.34 zł

254 3881; 20.05.2020 r.; 4 387.80 zł; 1 009.20 zł

255 4034; 23.05.2020 r.; 4 200 zł; 966 zł

256 4216; 26.05.2020 r.; 4 217.07 zł; 969.93 zł

257 4305; 28.05.2020 r.; 4 097.56 zł; 942.44 zł

258 4538; 30.05.2020 r.; 4 404.88 zł; 1 013.12 zł

259 4540; 30.05.2020 r.; 4 131.71 zł; 950.29 zł

260 6297; 01.06.2020 r.; 4 404.88 zł; 1 013.12 zł

261 6406; 03.06.2020 r.; 4 622.36 zł; 1 063.14 zł

262 6417; 04.06.2020 r.; 4 318.70 zł; 993.30 zł

263 6519; 06.06.2020 r.; 4 588.62 zł; 1 055.38 zł

264 6675; 09.06.2020 r.; 4 554.88 zł; 1 047.62 zł

265 6811; 12.06.2020 r.; 4 521.14 zł; 1 039.86 zł

266 6927; 15.06.2020 r.; 4 487.40 zł; 1 032.10 zł

267 7082; 17.06.2020 r.; 4 453.66 zł; 1 024.34 zł

268 7252; 19.06.2020 r.; 4 386.16 zł; 1 008.82 zł

269 7399; 23.06.2020 r.; 4 352.44 zł; 1 001.06 zł

270 7478; 25.06.2020 r.; 4 318.70 zł; 993.30 zł

271 7592; 27.06.2020 r.; 4 251.22 zł; 977.78 zł

272 7711; 30.06.2020 r.; 4 183.74 zł; 962.26 zł

273 7803; 01.07.20201r.; 4 809.76 zł; 1 106.24 zł

274 7889; 03.07.20201r.; 4 774.39 zł; 1 098.11 zł

275 7976; 07.07.2020 r.; 4 739.02 zł; 1 089.98 zł

276 8061; 09.07.2020 r.; 4 703.66 zł; 1 081.84 zł

277 8149; 13.07.2020 r.; 4 668.29 zł; 1 073.71 zł

278 8216; 15.07.2020 r.; 4 721.34 zł; 1 085.91 zł

279 8299; 18.07.2020 r.; 4 685.98 zł; 1 077.77 zł

280 8354; 20.07.2020 r.; 4 792.07 zł; 1 102.18 zł

281 8412; 23.07.2020 r.; 4 650.61 zł; 1 069.64 zł

282 8486; 25.07.2020 r.; 4 632.93 zł; 1 065.57 zł

283 8516; 28.07.2020 r.; 4 756.71 zł; 1 094.04 zł

284 8599; 30.07.2020 r.; 4 597.56 zł; 1 057.44 zł

285 8657; 01.08.2020r.; 4 774.39 zł; 1 098.11 zł

286 8692; 04.08.2020r.; 4 739.02 zł; 1 089.98 zł

287 8726; 06.08.2020 r.; 4 703.66 zł; 1 081.84 zł

288 8789; 10.08.2020 r.; 4 668.29 zł; 1 073.71 zł

289 8799; 13.08.2020 r.; 4 597.56 zł; 1 057.44 zł

290 8816; 16.08.2020 r.; 4 809.76 zł; 1 106.24 zł

291 8845; 19.08.2020 r.; 4 562.20 zł; 1 049.31 zł

292 8892; 22.08.2020 r.; 4 721.34 zł; 1 085.91 zł

293 8915; 25.08.2020 r.; 4 792.07 zł; 1 102.18 zł

294 8984; 31.08.2020 r.; 4 579.88 zł; 1 053.37 zł

295 9052; 01.09.2020 r.; 4 845.12 zł; 1 114.38 zł

296 9097; 03.09.2020 r.; 4 809.76 zł; 1 106.24 zł

297 9121; 05.09.2020 r.; 4 827.44 zł; 1 110.31 zł

298 9149; 08.09.2020 r.; 4 774.39 zł; 1 098.11 zł

299 9175; 10.09.2020 r.; 4 792.07 zł; 1 102.18 zł

300 9198; 12.09.2020 r.; 4 739.02 zł; 1 089.98 zł

301 9214; 15.09.2020 r.; 4 756.71 zł; 1 094.04 zł

302 9102; 18.09.2020 r.; 4 667.52 zł; 1 073.53 zł

303 9264; 19.09.2020 r.; 4 862.80 zł; 1 118.45 zł

304 9315; 22.09.2020 r.; 4 602 zł; 1 058.46 zł

305 9349; 25.09.2020 r.; 4 721.34 zł; 1 085.91 zł

306 9371; 28.09.2020 r.; 4 668.29 zł; 1 073.71 zł

307 9372; 28.09.2020 r.; 4 664.75 zł; 1 072.89 zł

308 9403; 30.09.2020 r.; 4 597.56 zł; 1 057.44 zł

309 9224; 01.10.2020 r.; 4 579.88 zł; 1 053.37 zł

310 9248; 03.10.2020 r.; 4 845.12 zł; 1 114.38 zł

311 9282; 06.10.2020 r.; 4 809.76 zł; 1 106.24 zł

312 9311; 08.10.2020r.; 4 827.44 zł; 1 110.31 zł

313 9354; 10.10.2020r.; 4 880.49 zł; 1 122.51 zł

314 9391; 15.10.2020 r.; 4 862.8 zł; 1 118.44 zł

315 9427; 17.10.2020 r.; 4 774.39 zł; 1 098.11 zł

316 9448; 20.10.2020 r.; 4 739.02 zł; 1 089.97 zł

317 9479; 22.10.2020 r.; 4 756.71 zł; 1 094.04 zł

318 9499; 24.10.2020 r.; 4 915.85 zł; 1 130.65 zł

319 9537; 27.10.2020 r.; 4 708.20 zł; 1 082.89 zł

320 9585; 29.10.2020 r.; 4 721.34 zł; 1 085.91 zł

321 9647; 02.11.2020 r.; 4 915.85 zł; 1 130.65 zł

322 9679; 04.11.2020 r.; 4 880.49 zł; 1 122.51 zł

323 9694; 07.11.2020 r.; 4 898.17 zł; 1 126.58 zł

324 9715; 10.11.2020 r.; 4 845.12 zł; 1 114.38 zł

325 9758; 12.11.2020 r.; 4 774.39 zł; 1 098.11 zł

326 9792; 14.11.2020 r.; 4 739.02 zł; 1 089.98 zł

327 9819; 17.11.2020 r.; 4 814.40 zł; 1 107.31 zł

328 9867; 19.11.2020 r.; 4 792.07 zł; 1 102.18 zł

329 9897; 23.11.2020 r.; 4 862.80 zł; 1 118.44 zł

330 9915; 26.11.2020 r.; 4 827.44 zł; 1 110.31 zł

331 9982; 30.11.2020 r.; 4 880.49 zł; 1 122.51 zł

332 10169; 01.12.2020 r.; 4 721.34 zł; 1 085.91 zł

333 10184; 03.12.2020 r.; 4 972.36 zł; 1 143.64 zł

334 10216; 05.12.2020r.; 4 829.27 zł; 1 110.73 zł

335 10249; 08.12.2020 r.; 4 936.59 zł; 1 135.41 zł

336 10292; 10.12.2020 r.; 4 900.81 zł; 1 127.19 zł

337 10315; 14.12.2020 r.; 4 865.04 zł; 1 118.96 zł

338 10352; 17.12.2020r.; 4 793.5 zł; 1 102.50 zł

339 10389; 19.12.2020 r.; 4 650.41 zł; 1 069.59 zł

340 10406; 22.12.2020 r.; 4 721.95 zł; 1 086.05 zł

341 10492; 28.12.2020 r.; 4 686.18 zł; 1 077.82 zł

342 RAZEM: 1 238 148,90 zł 156 528,95 zł

343 faktury i protokół zatrzymania rzeczy

344 353-358

345 8. Podrobione faktury pozyskał oskarżony i wykorzystał w prowadzonej działalności gospodarczej, w sposób opisany w pkt 1.1.2. i 1.1.3.

346 Podrobionymi fakturami, w których jako wystawca widniał (...) S.A. z/s w P., posługiwali się w swoich działalnościach gospodarczej również członkowie rodziny oskarżonego: teść oskarżonego T. T., kuzynka żony oskarżonego A. W. i jej maż R. W..

347 zeznania świadka A. W. – w części

348 788-789, 449-450

349 zeznania świadka R. W. – w części

350 802-803, 447-448

351 zeznania świadka T. T. – w cześci

352 (...), 847-848, 864, 798-799

353 akt oskarżenia, protokoły i odpis wyroku z uzasadnieniem sygn. III K 449/23

354 816-831, 979- (...), 908-922, 847-859, 863-890

355 1.1.2.

356 K. K. (1)

357 pkt 1

358 Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za udowodnione

359 Dowód

360 Numer karty

361 9. Oskarżony w krótkich odstępach czasu w okresie od dnia 01.10.2019 r. do dnia 13.05.2021r., z wykorzystaniem tej samej sposobności, posłużył się nierzetelnymi fakturami VAT dokumentującymi zdarzenia gospodarcze niemające miejsca w rzeczywistości, tj.:

362 - 72 fakturami VAT wystawionymi rzekomo przez (...) S.A. w P. dla oskarżonego za zakup oleju napędowego i części samochodowych (faktury wymienione powyżej w pkt 5)

363 - 143 fakturami VAT wystawionymi rzekomo przez (...) Oddział w (...) dla oskarżonego za zakup oleju napędowego (faktury wymienione powyżej w pkt 7).

364 Fakturami tymi oskarżony posłużył się w rozliczeniach podatkowych w ten sposób, że:

365 - ujął faktury w rejestrze zakupów VAT za miesiące od października 2019r. do grudnia 2020 r. oraz rozliczył w deklaracjach (korektach deklaracji) dla podatku VAT, złożonych Naczelnikowi US w C. w dniach:

366 12.05.2020r. za miesiąc październik 2019r., 26.06.2020 r. za miesiąc listopad 2019 r., 28.01.2020 r. za miesiąc grudzień 2019r., 15.09.2021 r. za miesiąc luty 2020r., 25.06.2021 r. za miesiąc marzec 2020 r., 24.02.2021 r. za miesiąc kwiecień 2020r., 25.06.2020r. za miesiąc maj 2020r., 27.07.2020r. za miesiąc czerwiec 2020r., 26.08.2020 r. za miesiąc lipiec 2020r., 25.09.2020r.. za miesiąc sierpień 2020r., 26.10.2020r.. za miesiąc wrzesień 2020r., 29.04.2021r. za miesiąc październik 2020r., 13.05.2021r. za miesiąc listopad 2020r., 13.05.2021 r. za miesiąc grudzień 2020r.

367 - ujął faktury w księdze przychodów i rozchodów prowadzonej za 2019 r. i 2020 r. oraz rozliczył w zeznaniach podatkowych za te lata, tj. w złożonych Naczelnikowi US w C. zeznaniach rocznych o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) na druku PIT-36: w dniu 11.05.2020r. za 2019 rok i w dniu 29.04.2021r. za 2020r.

368 Wartość podatku VAT wykazana na tych fakturach łącznie wyniosła 284.774,19 zł, co stanowi małą wartość.

369 wyjaśnienia oskarżonego K. K. (1) – w części

370 775—777, 667-673

371 zeznania świadka

372 E. K. (1)

373 778-779, 551-553

374 protokół kontroli podatkowej

375 146-188

376 zestawienie deklaracji

377 195-223, 302-352, 461-502

378 zeznania świadka

379 J. K.

380 795-796, 225-229

381 dowody wymienione w części 1.1.1.

382 1.1.3.

383 K. K. (1)

384 pkt 2

385 Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za udowodnione

386 Dowód

387 Numer karty

388 10. Oskarżony w okresie od dnia 01.10.2019 r. do dnia 13.05.2021r., działając w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, użył za autentyczne w wprowadzonych rejestrach zakupu VAT oraz rozliczając w deklaracjach podatkowych oraz zeznaniach rocznych o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) na druku PIT 36 za 2019 r. i 2020 r. złożonych Naczelnikowi US w C. (w terminach wskazanych powyżej w pkt 9), podrobione faktury w zakresie okoliczności faktycznych mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej:

389 - 72 faktury VAT wystawione rzekomo przez (...) S.A. w P. dla oskarżonego za zakup oleju napędowego i części samochodowych (faktury wymienione powyżej w pkt 5)

390 - 143 faktury VAT wystawione rzekomo przez (...) Oddział w (...) dla oskarżonego za zakup oleju napędowego (faktury wymienione powyżej w pkt 7).

391 Łącznie było to 215 faktur VAT na sumaryczną kwotę należności (brutto) wynikającą z faktur 2.080.511,09 zł.

392 wyjaśnienia oskarżonego K. K. (1) – w części

393 775—777, 667-673

394 zeznania świadka

395 E. K. (1)

396 778-779, 551-553

397 protokół kontroli podatkowej

398 146-188

399 zestawienie deklaracji

400 195-223, 302-352, 461-502

401 zeznania świadka

402 J. K.

403 795-796, 225-229

404 dowody wymienione w części 1.1.1.

405 1.1.4.

406 K. K. (1)

407 pkt 1-2

408 Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za udowodnione

409 Dowód

410 Numer karty

411 W dniach od 01.10.2021 do 30.05.2022r. prowadzona była u oskarżonego kontrola podatkowa w zakresie prawidłowości rozliczeń podatkowych z budżetem państwa za lata 2019-2020.

412 Kontrola ujawniła nieprawidłowości jak powyżej (użycie faktur nierzetelnych, podrobionych).

413 Oskarżony nie kwestionował ustaleń kontroli i złożył korekty deklaracji dla podatku Vat za okres od października 2019r. do grudnia 2020r.

414 Zobowiązania podatkowe zostały pokryte w całości w okresie od maja do lipca 2022 poprzez ściągnięcie ze zwrotów podatków za inne okresy, z zabezpieczenia oraz z egzekucji.

415 protokół kontroli podatkowej z załącznikami

416 146-188, 268, 263, 294

417 zaświadczenie o zaległościach

418 300

419 zestawienie deklaracji

420 195-223

421 zeznania świadka

422 J. K.

423 795-796, 225-229

424 1.1.5.

425 K. K. (1)

426 pkt 1-2

427 Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za udowodnione

428 Dowód

429 Numer karty

430 Oskarżony - lat.48, żonaty, dzieci dorosłe, zdrowy, lakiernik, deklarowany dochód ok. 5 tys. zł; właściciel kilku nieruchomości (zabezpieczenie majątkowej hipoteką do kwoty 64 tys. zł) i ruchomości (pojazdów ciężarowych); niekarany.

431 dane osobo-poznawcze

432 667-668

433 dane o niekaralności

434 755, 760

435 dane o stanie majątkowym

436 610-613

437 odpisy z KW

438 648-666

439 1.2. Fakty uznane za nieudowodnione

440 Lp.

441 Oskarżony

442 Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano)

443 1.2.1.

444 K. K. (1)

445 pkt 1-2

446 Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za nieudowodnione

447 Dowód

448 Numer karty

449 Oskarżony nie działał intencjonalnie - nie używał pustych faktur (transakcje były rzeczywiste); nie używał podrobionych faktur (nie miał świadomości, że zostały sfałszowane).

450 wyjaśnienia oskarżonego K. K. (1)

451 775—777, 667-673

452 zeznania świadka

453 E. K. (1)

454 778-779, 551-553

455 zeznania świadka A. W.

456 788-789, 449-450

457 zeznania świadka R. W.

458 802-803, 447-448

459 zeznania świadka T. T.

460 (...), 847-848, 864, 798-799

461 2. OCena DOWOdów

462 2.1. Dowody będące podstawą ustalenia faktów

463 Lp. faktu z pkt 1.1

464 Dowód

465 Zwięźle o powodach uznania dowodu

466 1.1.1 -

467 1.1.5.

468 wyjaśnienia oskarżonego K. K. (1) – w części

469 Wiarygodne co do tego, że zajmował się zamówieniami i kontaktem z dostawcami, dostarczał do księgowości dokumenty (WZ i faktury) oraz obracał gotówką w firmie – co jest zgodne z relacją pracowników, że oskarżony samodzielnie kierował firmą.

470 Wiarygodne co do tego, że nigdy bezpośrednio nie kontaktował się ze spółką (...) w sprawie nawiązania współpracy, ani nie weryfikował tych podmiotów jako potencjalnych kontrahentów - co jest spójne ze stanowiskiem tych podmiotów.

471 Wiarygodne co do obiegu dokumentów księgowych - co jest spójne z zeznaniami księgowej E. K. (1), a także świadków M. G., A. K. (2) i K. Z..

472 zeznania świadków M. G., A. K. (2) i K. Z.

473 Spostrzeżenia świadków (pracowników biurowych) odnosiły się w głównej mierze do obrotu dokumentarnego w firmie.

474 Świadkowie spójnie zeznają, że dostawy do zbiornika na bazie dokumentowane były fakturą wystawianą przez stałego dostawcę ( (...) P.) w formacie A4, a dotankowania na trasie były sporadyczne, na mniejszą kwotę i dokumentowane były fakturą w formacie paragonu, z reguły ze stacji L. w B..

475 Świadkowie zgodnie potwierdzają, że zakup części samochodowych odbywał się od stałych okolicznych dostawców (W., P.); nikt nie słyszał, aby nabywane były od spółki (...).

476 Świadkowie zgodnie potwierdzają, że ciężar pracy księgowej spoczywał na żonie oskarżonego, a osobą decyzyjną w firmie – był oskarżony.

477 Spostrzeżenia świadków co do tego, jak rzeczywiście realizowany był dowóz paliwa do zbiornika na bazie są ograniczone (z biura nie było widać placu).

478 Adekwatnie do tego: świadek M. G. nie poczyniła żadnych spostrzeżeń; świadek A. K. (2) widziała co najwyżej przejeżdżające ulicą cysterny (nie były to cysterny odpowiadające wyglądem cysternom sieci (...)).

479 Podobnie świadek K. Z. nie widziała cystern z logo sieci (...). Świadek ta na rozprawie nie była pewna wizualnej strony cysterny, jednakże wskazała, że na przesłuchaniu w toku postepowania przygotowawczego odpowiadała swobodnie, nikt jej nie sugerował odpowiedzi, a zatem nie było podstaw, by je kwestionować.

480 zeznania świadka

481 E. K. (2)

482 Wiarygodne w zakresie podziału obowiązków i obiegu dokumentów w firmie, tj. zamówieniami i kontaktami z dostawcami zajmował się oskarżony (on przynosił faktury, zapłaty były głownie przelewem).

483 W zakresie praktyki dostaw paliwa świadek wskazała: umowa o stałej współpracy podpisana była z (...) P., rozliczenia z tym dostawcą odbywały się przelewem, cysterny dowożące paliwo były białe, nieopisane; nie widziała nigdy cysterny sieci (...) na placu.

484 W zakresie kwestionowanych dostaw (faktur): oskarżony nie zlecał jej sprawdzenia dostawców; o problemach dowiedziała się w trakcie kontroli; oświadczenie, które sporządziła w toku kontroli (k. 263) napisała na podstawie informacji przedstawionych przez męża („w kontekście męża” – k. 779).

485 Z zeznań świadka wynika, że nie brała udziału w pozyskaniu kwestionowanych faktur, co jest spójne z pozostałymi dowodami.

486 zeznania świadków

487 B. K. (2), T. A. (1), T. O., M. B., K. M.

488 Żaden z pracowników (kierowców) nie słyszał o firmie (...), ani nie widział na bazie cystern z logo (...). Kierowcy opisują widziane przez siebie cysterny jako: cysterny białe, nie były znanych firm, nie było logo znanych marek (świadek B. K. (2)), cysterna nie była opisana, nie była to cysterna z logo znanych dostawców (świadek T. A. (2)), cysterny nie były znanych firm (świadek T. O.), cysterny nieopisane, białe, „niemarkowe” (świadek M. B.). Jedynie świadek K. M. nie poczynił żadnych spostrzeżeń w tym zakresie. Pracownicy zeznają spójnie, że ewentualne dotankowania paliwa realizowane były na stacji L. w B.. Spostrzeżenia świadków korespondują z tymi, jakie poczynili pozostali pracownicy oskarżonego.

489 Wszyscy kierowcy podają zgodnie, że pojazdy były w dobrym stanie i wymagały jedynie napraw eksploatacyjnych. Ponieważ to tym osobom pojazdy były powierzane do codziennego użytku, trudno podważać ich zeznania. Są ponadto spójne z zeznaniami mechaników (zwłaszcza świadków S. K. (2) i A. K. (1)).

490 zeznania świadków S. K. (1), A. K. (1), K. K. (2), M. S.

491 Świadkowie potwierdzają, że cysterny przyjeżdżające na bazę nie miały logo sieci (...) (nie były to cysterny znanych marek), co koresponduje z zeznaniami świadków – kierowców.

492 Świadkowie S. K. (1) (mechanik od 2018 i nadal) i A. K. (1) (kierowca i mechanik od 2015, od listopada 2020 spedytor) spójnie podają, że części do samochodów ciężarowych pochodziły od znanych dystrybutorów/hurtowni ( (...) W., A. P.), dowożone były przez nich oznakowanymi (firmowymi) pojazdami i bezgotówkowo za nie płacono. Treść ich zeznań koresponduje z pojedynczymi spostrzeżeniami świadka A. K. (2).

493 Świadek S. K. (1) (główny mechanik pracujący przez cały okres objęty zarzutami), zeznał ponadto, że naprawami nie zajmował się szef (oskarżony). Jego relacja ma charakter rzeczowy (świadek zeznaje co do konkretnych części, które wymieniał).

494 Świadek S. K. (1) logicznie wyjaśnił na rozprawie pozorną sprzeczność między zeznaniami z dochodzenia i z rozprawy, wskazując że nieopisane pojazdy przywoziły części od 2024r., a wcześniej zawsze były to pojazdy firmowe (opisane).

495 Zeznania świadka K. K. (2) mają mniejsze znaczenie dla sprawy, jako że pracował krótko (trzy miesiące przed Gwiazdką 2020), a na warsztacie był „może trzy razy” (pracował w innym miejscu). Świadek w zakresie wyglądu cystern zeznaje spójnie z pozostałymi pracownikami.

496 Za marginalnie istotne dla sprawy uznać należy również zeznania świadka M. S., jako że pracował u oskarżonego do wiosny 2019r. (czyli przed czynem). Mogą stanowić jedynie potwierdzenie tego, że od lat praktykowane było nabywanie części samochodowych od (...) lub sklepu naprzeciwko firmy, a paliwa od mniej firm prywatnych (mniej znanych marek).

497 1.1.1.-1.1.4.

498 zeznania świadka M. Ś.

499 Zeznania świadka zgodne z dokumentami źródłowymi firmy (spółka ma inny profil działalności, inny adres, inny rachunek, inna szata graficzna faktur – niż na sfałszowanych fakturach).

500 1.1.1.-1.1.4.

501 zeznania świadków

502 A. K. (3), B. Ł., W. Ł. (2)

503 W zakresie organizacji sprzedaży paliwa przez stacje (...) zeznania spójne: sieć stacji (...) prowadzi sprzedaż detaliczną, nie dowożą paliwa do klienta; cysterny zapatrujące w paliwo dystrybuowane przez (...) są wystandaryzowane (logo ze słoneczkiem, napis (...), dodatkowo z reguły U.).

504 zeznania świadka M. K.

505 Świadek współpracował z oskarżonym na innej płaszczyźnie (plandeki). Zeznania w zakresie wykorzystana rachunku bankowego jego firmy korespondują z informacjami pozyskanymi z banku.

506 zeznania świadków M. H. i

507 R. B.

508 Zeznania nie były kwestionowane; dane świadków zostały wykorzystane przez nieustaloną osobę.

509 zeznania świadka J. K.

510 Świadek zeznawała na okoliczności dotyczące przebiegu i ustaleń kontroli podatkowej – zeznania są zgodne z protokołem kontroli.

511 zeznania świadka B. K. (1)

512 Świadek potwierdza okoliczności bezsporne.

513 Zajmowała w firmie oskarżonego stanowisko spedytora i pracowała zdalnie - nie ma wiedzy dot. kwestionowanych dostaw.

514 zeznania świadków T. T., R. W., A. W.

515 Wiarygodne w zakresie bezspornym, tj. co do tego, że świadkowie wykorzystywali w swojej działalności dokumenty obiektywnie fałszywe (bez oceny strony podmiotowej ich zachowań).

516 1.1.1.-1.1.5.

517 dokumenty ujawnione na rozprawie k. 1034

518 Niekwestionowane.

519 2.2. Dowody nieuwzględnione przy ustaleniu faktów

520 (dowody, które sąd uznał za niewiarygodne oraz niemające znaczenia dla ustalenia faktów)

521 Lp. faktu z pkt 1.1 albo 1.2

522 Dowód

523 Zwięźle o powodach nieuwzględnienia dowodu

524 1.2.1

525 wyjaśnienia oskarżonego K. K. (1)

526 Wyjaśnienia oskarżonego co do tego, że dostawy objęte zakwestionowanymi fakturami były zrealizowane są sprzeczne z dowodami wskazanymi w sekcji 2.1.

527 Nie przekonuje również wersja, że oskarżony miał działać w nieświadomości, że faktury są podrobione.

528 Oskarżony na rozprawie składał niejasne wyjaśnienia co do okoliczności zawiązania współpracy z rzekomymi dostawcami - nie znał danych personalnych kontrahenta od części samochodowych, zwracał się do niego bezosobowo, nie wiedział jaką funkcję pełnił w spółce, danych drugiego kontrahenta („pana od paliwa”) w ogóle nie znał, bo „nie było przedstawiania się z imienia i nazwiska”. Poza tym, pisma składane przez niego w toku kontroli podatkowej (k. 268, 263, 294) oraz stanowisko względem wyników tej kontroli (niekwestionowanie ustaleń kontrolujących) - stoją w sprzeczności z wersją przyjętą na potrzeby procesu karnego.

529 Oceniając przedstawiony przez oskarżonego kontekst nawiązania rzekomej współpracy z nowym kontrahentem należy zauważyć, że wedle wersji oskarżonego byłoby to:

530 - nabycie towaru od osoby, która nie uwiarygodniła swojej tożsamości, nie okazała się żadnym umocowaniem do działania za spółki, ani nie została w żaden sposób sprawdzona przez oskarżonego,

531 - nabycie bez weryfikacji podstawowych danych kontrahenta (fikcyjny adres, telefon, rachunek)

532 - bez weryfikacji kontrahenta jako podatnika Vat

533 - bez sprawdzenia, czy w profilu działalności kontrahenta mieści się w ogóle produkcja lub sprzedaż paliwa i części samochodowych,

534 - bez sprawdzenia, czy kontrahent ma koncesję na obrót paliwami i czy w ofercie ma usługę dowozu paliwa do klienta,

535 - bez sprawdzenia dokumentów potwierdzających jakość paliwa

536 - zawarcie transakcji nieudokumentowanych umową, zamówieniem lub innym potwierdzeniem warunków transakcji (chociażby tak jak w przypadku dostawcy paliwa (...) P.),

537 - zakup w warunkach wykluczających możliwość skutecznej reklamacji towarów (części) – na giełdzie od nieznanej i niezweryfikowanej osoby,

538 - w obu wypadkach były to duże spółki ( spółka akcyjna (...) oraz oddział zagranicznej spółki (...)), ze sposobem reprezentacji ujawnionym w publicznych rejestrach - profil działalności spółek, sposób ich organizacji wynikający już choćby z formy spółki kapitałowej, nie przystawały do tego, że sprzedawca miał detalicznie oferować towary na giełdzie.

539 Zestawiając tak zarysowany przez oskarżonego kontekst rzekomych transakcji z jego doświadczeniem zawodowym (przedsiębiorcy z długoletnim stażem w branży) – nie sposób zasadnie argumentować, że w grę może wchodzi niedbalstwo lub lekkomyślność.

540 Zdaniem Sądu oskarżony pozyskał faktury w sposób nielegalny, i wykorzystał je wiedząc, że są fikcyjne.

541 1.2.1.

542 zeznania świadka E. K. (1)

543 Nie stanowiły dowodu wspierającego linię obrony, gdyż świadek – jak podaje - nie miała kontaktu z dostawcami, nie nawiązywała współpracy z kontrahentami, nie odbierała dostaw; księgowała te dokumenty, które dostarczał jej oskarżony; posiadała tylko taką wiedzę na temat kwestionowanych transakcji, którą zechciał jej przekazać oskarżony.

544 1.2.1.

545 zeznania świadków T. T., R. W., A. W.

546 Świadkowie są powiązani rodzinnie z oskarżonym; wykorzystywali we własnych działalnościach puste faktury na dane spółki (...) S.A.; składają niejasne i nielogiczne wyjaśnienia co do nawiązania współpracy z osobą o nieznanych danych i w wątpliwych okolicznościach.

547 3. PODSTAWA PRAWNA WYROKU

548 Punkt rozstrzygnięcia z wyroku

549 Oskarżony

550 ☒

551 3.1. Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania zgodna z zarzutem

552 1

553 K. K. (1)

554 Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej

555 Odpowiedzialności za przestępstwo skarbowe z art. 62 § 2a k.k.s. podlega ten, kto fakturę lub rachunek wystawia w sposób nierzetelny albo takim dokumentem się posługuje, a kwota podatku wynikająca z faktury (suma kwot podatku wynikających z faktur) jest małej wartości.

556 Faktury nierzetelne to takie, które nie są zgodne z rzeczywistym stanem rzeczy, tj. nie odzwierciedlają zdarzenia, które miało miejsce lub ujmują zdarzenia fikcyjne.

557 Przez posługiwanie się nierzetelną fakturą należy rozumieć wszelkie ich wykorzystanie w obrocie prawnym dla celów podatkowych.

558 Oskarżony posłużył się fakturami dokumentującymi zdarzenia gospodarcze, które nie miały miejsca w rzeczywistości (nie było dostaw towaru od (...) ani (...) M.).

559 Wykorzystał je w prowadzonej działalności poprzez ujęcie ich w rejestrach zakupu Vat, deklaracjach lub korektach Vat, księdze przychodów i rozchodów, a w konsekwencji również w zeznaniach rocznych za rok 2019 i 2020.

560 Oskarżony zajmował się sprawami gospodarczymi w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej – ponosi zatem odpowiedzialność na zasadzie art. 9 § 3 k.k.s.

561 Księgowanie i rozliczanie faktur (wprowadzanie do odpowiednich rejestrów, składanie deklaracji podatkowych) odbywało się w firmie oskarżonego na podstawie takich dokumentów źródłowych, które on sam dostarczył do księgowości. Przedkładając zatem nierzetelne faktury, oskarżony miał świadomość i wolę ich wykorzystania dla celów podatkowych, działał z zamiarem bezpośrednim.

562 Dla osoby prowadzącej od lat działalność gospodarczą jasnym było, że faktury Vat będą dowodem poniesienia wydatku, stanowiącym podstawę zaksięgowania kosztu podatkowego w księdze przychodów i rozchodów, a także, że mają faktyczne i prawne znaczenie do obciążeń fiskalnych, jako że wykorzystane są przy rozliczeniach okresowych (Vat) oraz rocznych (Pit).

563 Stąd też należało przyjąć, że działał w ramach art. 6 § 2 k.k.s. (wykorzystując taką samą sposobność pozyskania kolejnych nierzetelnych faktur, w krótkich odstępach czasu, nieprzekraczających 6 miesięcy, posługiwał się nimi w opisany powyżej sposób).

564 Korekta daty końcowej czynu wynika z ustaleń faktycznych (ostatnie zachowanie – data ostatniej deklaracji za miesiąc grudzień 2020r. – k. 175); ustalenie miejsca popełnienia czynu (miejsce działalności – B.; miejsce składania deklaracji - C.).

565 Suma kwot podatku wynikająca z faktur Vat wynosiła 284.774,19 zł, a zatem nie przekraczała dwustukrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia z daty czynu (art. 53 §14 k.k.s.). Wysokość minimalnego wynagrodzenia wynikała z rozporządzenia wydanego na podstawie ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz.U. z 2020 r. poz. 2207 oraz z 2023 r. poz. 1667).

566 ☒

567 3.1. Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania zgodna z zarzutem

568 2

569 K. K. (1)

570 Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej

571 Odpowiedzialności za przestępstwo z art. 270a § 1 k.k. podlega ten, kto w celu użycia za autentyczną, podrabia lub przerabia fakturę w zakresie okoliczności faktycznych mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej lub jej zwrotu albo zwrotu innej należności o charakterze podatkowym lub takiej faktury jako autentycznej używa.

572 Faktury te były podrobione, nie pochodziły od spółek wykazanych na fakturach jako wystawcy: (...) S.A. ani od (...) i nie dokumentowały rzeczywistych transakcji z tymi podmiotami. Okoliczności te mogły mieć znaczenie, i w rzeczywistości miały, dla określenia wysokości należności publicznoprawnej.

573 Oskarżony użył jako autentycznej podrobionej faktury w tej funkcji, do jakiej jest przeznaczona. tj. jako dokumentu księgowego, stanowiącego podstawę do wpisów w rejestrze zakupów Vat, deklaracjach podatkowych Vat i zeznaniach rocznych Pit.

574 Oskarżony prowadził działalność gospodarczą na własny rachunek, osobiście zajmował się sprawami handlowymi, majątkowymi, kontaktami z kontrahentami, zawieraniem umów, itp. aspektami bieżącej działalności, które bez jego akceptacji nie mogły mieć miejsca.

575 Pozyskując, a następnie przedkładając podrobione faktury, oskarżony działał w krótkich odstępach czasu, w zamiarze bezpośrednim, z powziętym z góry założeniem, że będą wykorzystywane zgodnie z ich funkcją jako dokumenty istotne na każdych kolejnych etapach podatkowych (od ujęcia w rejestrach i księgach do uwzględnienia w deklaracjach podsumowujących okres rozliczeniowy w podatkach Vat czy Pit). Stąd też należało przyjąć, że działał w ramach czynu ciągłego w rozumieniu art. 12 § 1 k.k.

576 Faktury zawierają kwotę należności ogółem (należność netto i podatek), której łączna wartość nie przekracza pięciokrotności kwoty określającej mienie wielkiej wartości (art. 115 § 6 k.k.), a zatem oskarżony ponosi odpowiedzialność za występek (a nie za zbrodnie).

577 Korekta daty końcowej czynu wynika z ustaleń faktycznych (ostatnie zachowanie – data ostatniej deklaracji za miesiąc grudzień 2020r. – k. 175); ustalenie miejsca popełnienia czynu (miejsce działalności – B.; miejsce składania deklaracji - C.).

578 Opis czynu Sąd ponadto uzupełnił o treść konieczną z punktu widzenia zastosowanego przy wymiarze kary art. 33 § 2 k.k., mając na uwadze stanowisko wyrażone w orzecznictwie, zgodnie z którym działanie w celu osiągnięcia korzyści majątkowej musi wynikać z ustawowych znamion albo z opisu czynu przypisanego oskarżonemu (wyrok Sądu Najwyższego z dnia 02.02.2010, III KK 431/09). Z punktu widzenia art. 33 § 2 k.k. w zw. z art. 115 § 4 k.k. oraz w realiach niniejszej sprawy istotne jest to, w jakim celu oskarżony działał, a nie czy korzyść taką rzeczywiście osiągnął. Motorem zaś jego działań niewątpliwie było poczynienie „oszczędności” w wydatkach podatkowych firmy.

579 ☐

580 3.2. Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania niezgodna z zarzutem

581 Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej

582 ☐

583 3.3. Warunkowe umorzenie postępowania

584 Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach warunkowego umorzenia postępowania

585 ☐

586 3.4. Umorzenie postępowania

587 Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach umorzenia postępowania

588 ☐

589 3.5. Uniewinnienie

590 Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach uniewinnienia

591 4. KARY, Środki Karne, PRzepadek, Środki Kompensacyjne i

592 środki związane z poddaniem sprawcy próbie

593 Oskarżony

594 Punkt rozstrzygnięcia

595 z wyroku

596 Punkt z wyroku odnoszący się

597 do przypisanego czynu

598 Przytoczyć okoliczności

599 K. K. (1)

600 1

601 1

602 Na niekorzyść:

603 - naruszył dobro prawne w postaci obowiązku właściwego dokumentowania zdarzeń istotnych z punktu widzenia zobowiązań podatkowych (dla podatku Vat i Pit)

604 - wysokość narażenia była wysoka (w granicach przyjętego typu uprzywilejowanego)

605 - czyn wpłynął na rozliczenia różnych podatków (Vat, dochodowy)

606 - wysoki stopień winy

607 - narażenie dwóch firm na utratę zaufania kontrahentów w obrocie gospodarczym

608 Na korzyść:

609 - oskarżony współpracował z organami podatkowymi w toku kontroli, złożył korektę, wyrównane zostało uszczuplenie podatkowe

610 - prowadzi ustabilizowany tryb życia rodzinnego i zawodowego

611 - nie był karany.

612 Kara grzywny jak w pkt 1 wyroku jest karą adekwatną do w/w okoliczności i realizującą cele indywidualno- oraz ogólno-prewencyjne.

613 Mając na uwadze, że jest daleka od górnej granicy ustawowego zagrożenia, nie przekracza także stopnia winy oskarżonego, a nadto docenia jego dotychczasowy tryb życia oraz postawę w toku kontroli podatkowej (korekta deklaracji, pokrycie zobowiązań podatkowych).

614 Wysokość jednej stawki dziennej grzywny:

615 - mieści się w granicach zakreślonych art. 23 § 3 k.k.s. (w niewielkim stopniu większa niż minimum ustawowe i daleka od maksimum),

616 - uwzględnia indywidualne możliwości płatnicze oskarżonego (oskarżony pozostaje czynny zawodowo, ma ustabilizowany tryb życia rodzinnego, cieszy się dobrym stanem zdrowia, nie ma in. osób na utrzymaniu, ma majątek).

617 K. K. (1)

618 2

619 2

620 Na niekorzyść:

621 - naruszył ważne dobro prawne (pewność obrotu, autentyczność istotnego dokumentu, który pełni funkcje fiskalne i pozafiskalne, dowodowe)

622 - użył kilkudziesięciu dokumentów, w różnych zbiorach (rejestrach, księgach) i celach (deklaracjach)

623 - dokumenty te były podrobione (najbardziej idąca ingerencja, pozorująca wystawcę i treść)

624 - wysoki stopień winy

625 - narażenie dwóch firm na utratę zaufania kontrahentów w obrocie gospodarczym

626 Na korzyść:

627 - oskarżony współpracował z organami podatkowymi w toku kontroli, złożył korektę, wyrównane zostało uszczuplenie podatkowe

628 - prowadzi ustabilizowany tryb życia rodzinnego i zawodowego

629 - nie był karany.

630 Wymierzona kara pozbawienia wolności w rozmiarze zbliżonym do dolnej granicy zagrożenia i zważywszy na treść art. 57b k.k. – należycie docenia wskazane okoliczności łagodzące.

631 Zastosowanie probacji – z uwagi na niekaralność i pozytywną prognozę na przyszłość.

632 Grzywna orzeczona obok kary pozbawienia wolności stanowi realną dolegliwość dla oskarżonego.

633 Oceniając jej represyjność należy uwzględnić, że wprawdzie nie ma zastosowania art. 33 §1a k.k. (przez wzgląd na art. 4 § 1 k.k.), jednakże ma zastosowanie art. 57b k.k. (dolna granica) oraz art. 277b k.k. (maksymalna dopuszczalną liczbę stawek).

634 Wymierzona grzywna w umiarkowanym stopniu wykorzystuje tę sankcję ustawową.

635 Jej wysokość – adekwatna do możliwości zarobkowych, sytuacji osobistej, majątkowej, rodzinnej.

636 Łącznie, tak ukształtowana sankcja, jest w stanie spełnić cele z zakresu prewencji indywidualnej (odstraszającej, wychowawczej) i prewencji ogólnej, w tym z zakresu kształtowania świadomości prawnej społeczeństwa.

637 K. K. (1)

638 3

639 2

640 Przepadek podrobionych faktur, służących do popełnienia przestępstwa.

641 5. Inne ROZSTRZYGNIĘCIA ZAwarte w WYROKU

642 Oskarżony

643 Punkt rozstrzygnięcia

644 z wyroku

645 Punkt z wyroku odnoszący się do przypisanego czynu

646 Przytoczyć okoliczności

647 K. K. (1)

648 4

649 1-2

650 Wykonaniu podlega kara surowsza, za którą należało uznać karę za przestępstwo (kara pozbawienia wolności orzeczona w ramach probacji z kumulatywną grzywną jest bardziej dolegliwa niż samoistna grzywna orzeczona za przestępstwo skarbowe).

651 6. inne zagadnienia

652 W tym miejscu sąd może odnieść się do innych kwestii mających znaczenie dla rozstrzygnięcia,

653 a niewyjaśnionych w innych częściach uzasadnienia, w tym do wyjaśnienia, dlaczego nie zastosował określonej instytucji prawa karnego, zwłaszcza w przypadku wnioskowania orzeczenia takiej instytucji przez stronę

654 Idealny zbieg przestępstwa i przestępstwa skarbowego - art. 8 k.k.s.

655 Podzielić należy stanowisko, że reguły wyłączania wielości ocen mają zastosowanie jedynie w wypadku zbiegu przepisów ustawy, natomiast nie stosuje się ich w razie idealnego zbiegu czynów zabronionych, o którym mowa w art. 8 § 1 k.k.s. (wyrok SN z 24.01.2023r. I KK 161/22).

656 Przestępstwo skarbowe godzi bowiem w prawidłowość rozliczeń podatkowych (obowiązek podatkowy, podatkową wiarygodność faktury Vat; gdzie to właśnie kwota podatku Vat wynikająca z faktury jest istotna dla zakwalifikowania czynu w typie uprzywilejowanym z art. 62 §2a k.k.s.). Z kolei przestępstwo pospolite godzi w dobro prawne jakim jest autentyczność faktury, jej pochodzenie od osoby, która figuruje na niej jako wystawca, z uwagi na to, że faktura spełnia funkcje również pozafiskalne, istotne z punktu widzenia pewności obrotu; warunkiem odpowiedzialności jest samo użycie fałszywej faktury, niezależnie od uszczuplenia należności podatkowej (nie tyle kwota podatku wynikająca z faktury, ile ogólna wartość należności z faktury, jest decydująca dla kwalifikacji przestępstwa jako występku lub zbrodni – art. 270a §1 albo §2 k.k.).

657 Wniosek obrony o nadzwyczajne złagodzenie kary w związku z uiszczeniem należności publicznoprawnej – art. 36 § 2 k.k.s., art. 60 §1 k.k. w zw. z art. 20 § 2 k.k.s.

658 W ramach ustawowego zagrożenia Sąd wymierzył oskarżonemu karę łagodniejszego rodzaju i w wysokości znacznie odbiegającej od połowy górnej granicy zagrożenia. Jest to więc kara współmierna do przewinienia i postawy sprawcy wobec jego zobowiązań publicznoprawnych. Należność publicznoprawna została wprawdzie uregulowana, jednakże należy zważyć, w jakich okolicznościach się to dokonało (oskarżony złożył korektę deklaracji pod wpływem ustaleń kontroli podatkowej, a zobowiązanie podatkowe zostało ściągnięte z zabezpieczenia i egzekucji oraz zwrotów podatku – k. 300).

659 Z tych samych powodów Sąd nie zastosował dalej idących form degresji karania (odstąpienia od wymierzenia kary) oraz nie zastosował instytucji nadzwyczajnego złagodzenia kary w odniesieniu do przestępstwa pospolitego.

660 Wniosek obrońcy o umorzenie postępowania - z uwagi na przeszkodę procesową (art. 17 § 1 pkt 7 k.p.k.).

661 Oskarżonemu zarzucony i ostatecznie przypisany został czyn ciągły obejmujący zachowania polegające na używaniu 215 faktur (od dwóch różnych spółek), podrobionych w nieustalonych okolicznościach, poprzez ich wykorzystanie do rozliczania w księgach podatkowych i deklaracjach podatkowych składanych w urzędzie skarbowym.

662 Natomiast postępowanie w sprawie Ds. 884.2021.32 dotyczy ośmiu faktur od jednego wystawcy i odnosi się do czynu polegającego na ich podrobieniu „dla nabywcy” i w konsekwencji użyciu (wprowadzeniu podrobionych faktur w obieg gospodarczy), a więc czynu innego, wcześniejszego, niż przypisany oskarżonemu (postępowanie Ds. 884.2021.32 nie dotyczy czynu polegającego na użyciu faktur przez nabywcę w prowadzonej działalności w rozliczeniach z urzędem skarbowym).

663 Nie zachodzi zatem wymagana dla zastosowania art. 17 § 1 pkt 7 k.p.k. tożsamość czynu. Wynika to zresztą z analizy dalszego biegu postępowania Ds. 884.2021.32 (obecnie Ds. 1231.2023) – zostało ono wpierw umorzone wobec niewykrycia sprawcy podrobienia faktur, a następnie podjęte i aktualnie jest zawieszone (k. 939), właśnie z uwagi na to, że rozstrzygnięcie w sprawie niniejszej może mieć znaczenia dla wykrycia sprawcy czynu objętego zawieszonym postępowaniem (k. 109 akt Ds. 1231.2023).

664 7. KOszty procesu

665 Punkt rozstrzygnięcia z wyroku

666 Przytoczyć okoliczności

667 5

668 O kosztach orzeczono zgodnie z zasadą odpowiedzialności za wynik procesu. Na koszty te składały się, oprócz opłaty od kary podlegającej wykonaniu (180 zł + 20% od grzywny kumulatywnej), wydatki: ryczałty za doręczenia (2x20 zł), koszt karty karnej (30 zł), należności świadków (50 zł, 50,60zł, 179,40 zł, 82,31 zł).

669 7. Podpis

670 Sędzia Anna Filipiak