Art. 97

Pokaż w całym akcie

Art. 97 Ordynacji podatkowej
Art. 97.
§ 1. Spadkobiercy podatnika, z zastrzeżeniem § 1a, 2 i 2a, przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy.
§ 1a. Przedsiębiorstwo w spadku, w przypadku gdy ustanowiono zarząd sukcesyjny, wstępuje w przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, z wyjątkiem tych praw, które nie mogą być kontynuowane na podstawie odrębnych ustaw. Przepis art. 26 stosuje się odpowiednio.
§ 1b. Do czasu wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe i niemajątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, w tym również prawa nabyte przez przedsiębiorcę wynikające z decyzji wydanych na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 i 2, są wykonywane przez zarządcę sukcesyjnego.
§ 2. Jeżeli, na podstawie przepisów prawa podatkowego, spadkodawcy przysługiwały prawa o charakterze niemajątkowym, związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, uprawnienia te przechodzą na spadkobierców pod warunkiem dalszego prowadzenia tej działalności na ich rachunek.
§ 2a. Przepis § 2 stosuje się odpowiednio w przypadku dalszego prowadzenia działalności przez przedsiębiorstwo w spadku i ustanowienia zarządu sukcesyjnego.
§ 3. Przepis § 2 stosuje się odpowiednio do praw i obowiązków z tytułu sprawowanej przez spadkodawcę funkcji płatnika.
§ 4. Przepisy § 1–3 stosuje się również do praw i obowiązków wynikających z decyzji wydanych na podstawie przepisów prawa podatkowego.

art. 97 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2026 r. poz. 622, 825, 846 i 1154)

art. 97 o.p.

Orzecznictwo

1. Naczelny Sąd Administracyjny, uchwała z 17 listopada 2014 r., II FPS 3/14

   …z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa nabytych w drodze spadku na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38 u.p.d.o.f. w związku z art. 97 § 1 Ordynacji podatkowej. 4.2. Przed przystąpieniem do rozstrzygnięcia w drodze uchwały przedstawionego zagadnienia spornego należało przypomnieć, że…

2. NSA oz. w Łodzi, postanowienie z 24 czerwca 2003 r., I SA/Łd 1528/02

   …sytuacji, mimo zmiany definicji przepisów prawa podatkowego, zawartej w art. 3 pkt 2 Ordynacji podatkowej. Nadal bowiem w przepisie art. 97 Ordynacji podatkowej mowa jest o obowiązkach podatnika. Przepis par. 1 odnosi się przy tym do obowiązków podatnika wynikających wprost z ustawy, natomiast…

3. NSA w Warszawie (przed reformą), wyrok z 7 czerwca 2000 r., III SA 1216/99

   …przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy, z zastrzeżeniem par. 2. Przepis par. 2 art. 97 Ordynacji podatkowej dotyczy praw o charakterze nie majątkowym, związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, która na podstawie przepisów prawa…

4. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 29 listopada 2012 r., II FSK 787/11

   …kolejności. Strona, zarzucając Sądowi pierwszej instancji błędną wykładnię przepisów prawa materialnego, wskazała na regulację art. 97 Ordynacji podatkowej, co powiązała dodatkowo z zarzutem naruszenia art. 23 ust. 1 pkt 38, art. 30b ust. 2 pkt 1, art. 22 ust. 6c-6d u.p.d.o.f., a także art.…

5. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 29 listopada 2012 r., II FSK 737/11

   …kolejności. Strona, zarzucając Sądowi pierwszej instancji błędną wykładnię przepisów prawa materialnego, wskazała na regulację art. 97 Ordynacji podatkowej, co powiązała dodatkowo z zarzutem naruszenia art. 23 ust. 1 pkt 38, art. 30b ust. 2 pkt 1, art. 22 ust. 6c-6d u.p.d.o.f., a także art.…

6. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 14 września 2010 r., II FSK 1193/10

   …zarzutu prawa materialnego nie zastępuje zarzutu naruszenia prawa procesowego i nie sanuje jego zaniechania. Na podstawie art. 97 § 1 Ordynacji podatkowej, spadkobiercy podatnika, (.......), przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy.…

7. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 10 lutego 2009 r., II FSK 1624/07

   …wniosku, że te wydatki nie mogą być uznane za koszt uzyskania przychodu po stronie spadkobiercy. Pamiętać bowiem należy, że zgodnie z art. 97 § 1 O.p. spadkobiercy podatnika przejmują co do zasady przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy. Jeżeli…

8. Naczelny Sąd Administracyjny, postanowienie z 20 marca 2014 r., II FSK 850/12

   …Naczelny Sąd Administracyjny zważył, co następuje. Przedmiotem sporu prawnego w sprawie jest wykładnia oraz ocena możliwości stosowania art. 97 § 1 O.p. w zw. z art. 23 ust. 1 pkt 38 u.p.d.o.f. (w stanie prawnym do dnia 31 grudnia 2013 r.). Zgodnie z art. 97 § 1 O.p., spadkobiercy podatnika…

9. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 18 stycznia 2018 r., II FSK 3634/15

   …W skardze kasacyjnej sformułowano wyłącznie zarzut naruszenia prawa materialnego, tj. art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f. w związku z art. 97 § 1 o.p., którego sedno sprowadza się do interpretacji art. 97 § 1 o.p. i możliwości przejęcia przez skarżącego (jako spadkobiercy) ulgi w postaci…

10. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 29 listopada 2017 r., II FSK 2119/15

    …(a wcześniej, np. w stanie prawnym obowiązującym do 2006 r. w art. 21 ust. 1 pkt 32 tej ustawy) jest prawem majątkowym w rozumieniu art. 97 § 1 Ordynacji podatkowej, podlegającym dziedziczeniu na gruncie tego przepisu (" spadkobiercy podatnika (...) przejmują przewidziane w przepisach prawa…

Na górze są uchwały i orzeczenia najważniejszych sądów, które rozstrzygają o tym przepisie, a dalej orzeczenia najczęściej powoływane przez inne sądy.

Wszystkie orzeczenia przy art. 97 (599)

Historia zmian

Bez zmian od 21 kwietnia 2026 r.