Art. 119zn

Pokaż w całym akcie

Art. 119zn Ordynacji podatkowej
Art. 119zn.
§ 1. Szef Krajowej Administracji Skarbowej dokonuje analizy ryzyka wykorzystywania działalności banków i spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi, uwzględniając posiadane dane, w tym wskaźnik ryzyka oraz informacje i zestawienia, o których mowa w art. 119zq oraz art. 119zs.
§ 2. Wskaźnik ryzyka ustala izba rozliczeniowa w STIR nierzadziej niż raz dziennie, opierając się na zautomatyzowanym przetwarzaniu, jeżeli zachowane są cele i warunki określone w niniejszym dziale.
§ 3. Wskaźnik ryzyka jest ustalany w odniesieniu do podmiotu kwalifikowanego na podstawie opracowanych przez izbę rozliczeniową algorytmów, uwzględniających najlepsze praktyki sektora bankowego i spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych w zakresie przeciwdziałania wykorzystywaniu ich działalności do przestępstw oraz przestępstw skarbowych, a także:
1) kryteria ekonomiczne – polegające na ocenie dokonywanej przez podmiot kwalifikowany transakcji za pomocą rachunku podmiotu kwalifikowanego w otoczeniu gospodarczym, w szczególności pod względem celu prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, lub dokonywaniu transakcji nieuzasadnionych charakterem prowadzonej działalności;
2) kryteria geograficzne – polegające na dokonywaniu transakcji z podmiotami z państw, w których występuje wysokie zagrożenie wyłudzeń skarbowych;
3) kryteria przedmiotowe – polegające na prowadzeniu przez podmiot kwalifikowany działalności gospodarczej wysokiego ryzyka z punktu widzenia podatności na wyłudzenia skarbowe;
4) kryteria behawioralne – polegające na nietypowym, w danej sytuacji, zachowaniu podmiotu kwalifikowanego;
5) kryteria powiązań – polegające na istnieniu powiązań podmiotu kwalifikowanego z podmiotami, co do których występuje ryzyko, że uczestniczą w działaniach mających związek z wyłudzeniami skarbowymi lub organizują takie działania.
§ 4. Najlepsze praktyki, o których mowa w § 3, mogą być zgłaszane izbie rozliczeniowej przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe wskazane odpowiednio przez bankowe izby gospodarcze, o których mowa w art. 121 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe, oraz Krajową Spółdzielczą Kasę Oszczędnościowo-Kredytową.
§ 5. Przetwarzanie, o którym mowa w § 2, może opierać się na danych osobowych ujawniających pochodzenie rasowe lub etniczne oraz danych biometrycznych, jeżeli zachowane są cele i warunki określone w niniejszym dziale.

art. 119zn ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2026 r. poz. 622, 825, 846 i 1154)

art. 119zn o.p.

Orzecznictwo

1. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 5 marca 2021 r., I FSK 1335/20

   …do rozwiązania jakiegoś zadania". Z powyższego jednoznacznie wynika, że algorytm służący do ustalenia wskaźnika ryzyka, o którym mowa w art. 119zn § 3 O.p., nie jest dokumentem i jako taki nie mógł stanowić dowodu wymienionego w art. 106 § 3 P.p.s.a. W konsekwencji wniosek Spółki o zobowiązanie…

2. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 18 września 2020 r., I FSK 30/20

   …kwalifikowanego na okres nie dłuższy niż 72 godziny, jeżeli posiadane informacje, w szczególności wyniki analizy ryzyka, o której mowa w art. 119zn § 1, wskazują, że podmiot kwalifikowany może wykorzystywać działalność banków lub spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych do celów…

3. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 2 grudnia 2022 r., I FSK 1465/22

   …uznać za bezzasadny. W sprawie zastosowania blokady rachunku bankowego kluczowe znaczenie mają wyniki analizy ryzyka, o której stanowi art. 119zn § 1 O.p. oraz związana z tym uzasadniona obawa, że podmiot kwalifikowany nie wykona istniejącego lub mającego powstać zobowiązania podatkowego.…

4. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 13 kwietnia 2022 r., I FSK 67/22

   …4.4. W sprawie zastosowania blokady rachunku bankowego kluczowe znaczenie mają wyniki analizy ryzyka, o której stanowi art. 119zn § 1 Ordynacji podatkowej oraz związana z tym uzasadniona obawa, że podmiot kwalifikowany nie wykona istniejącego lub mającego powstać zobowiązania…

5. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 21 października 2021 r., I FSK 1681/21

   …Naturalne jest bowiem, że żądanie blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego, poprzedzone jest analizą ryzyka, która – na mocy art. 119zn Ordynacji podatkowej – dokonywana jest z uwzględnieniem posiadanych danych, tj. danych za okresy minione. Nie chodzi zatem o to, by blokadą rachunku…

6. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 15 czerwca 2022 r., I FSK 220/22

   …czy podatkowego. 3.3. W sprawie zastosowania blokady rachunku bankowego kluczowe znaczenie mają wyniki analizy ryzyka, o której stanowi art. 119zn § 1 O.p. oraz związana z tym uzasadniona obawa, że podmiot kwalifikowany nie wykona istniejącego lub mającego powstać zobowiązania podatkowego.…

7. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 30 czerwca 2023 r., I FSK 1313/22

   …dokonania tzw. krótkiej blokady rachunku bankowego (72 godziny) oraz jej przedłużenia na okres nie dłuższy niż 3 miesiące. 6. Na podstawie art. 119zn § 1 O.p. Szef Krajowej Administracji Skarbowej dokonuje analizy ryzyka wykorzystywania działalności banków i spółdzielczych kas…

8. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 30 czerwca 2023 r., I FSK 190/23

   …W sprawie zastosowania blokady rachunku bankowego kluczowe znaczenie mają zatem wyniki analizy ryzyka, o której stanowi art. 119zn § 1 Ordynacji podatkowej oraz związana z tym uzasadniona obawa, że podmiot kwalifikowany nie wykona istniejącego lub mającego powstać zobowiązania…

9. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 19 stycznia 2022 r., I FSK 2400/21

   …zarzutów naruszenia przepisów postępowania w postaci art. 145 § 1 pkt 1 lit. c) p.p.s.a. w zw. z art. 119zv § 1 w zw. z art. 119zn § 1 Ordynacji podatkowej, a więc dotyczących tzw. "krótkiej blokady". Zdaniem autora kasacji w zaskarżonym wyroku nie wykazano, że w realiach niniejszej…

10. Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 29 października 2024 r., I FSK 1006/24

Na górze są uchwały i orzeczenia najważniejszych sądów, które rozstrzygają o tym przepisie, a dalej orzeczenia najczęściej powoływane przez inne sądy.

Wszystkie orzeczenia przy art. 119zn (40)

Historia zmian

Bez zmian od 21 kwietnia 2026 r.